現(xiàn)將支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)融資有關(guān)稅收政策公告如下:
一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅:
(一)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的,利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入,免征增值稅;高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入,按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
(二)對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中,不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率(LPR)150%(含本數(shù))計(jì)算的利息收入部分,免征增值稅;超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。
金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法,一經(jīng)選定,該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
二、本條公告所稱(chēng)金融機(jī)構(gòu),是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu),以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況,以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
三、本公告所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè),是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中,資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定;營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定,不滿(mǎn)12個(gè)自然月的,按照以下公式計(jì)算:
營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12
四、本公告所稱(chēng)小額貸款,是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元(含本數(shù))的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。
五、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳椋瑔为?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的,停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向,確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù),貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。
六、金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù)),或者沒(méi)有授信額度,單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入,可按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào))的規(guī)定免征增值稅。
七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年8月1日