國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
    為了鞏固打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)所取得的成果，現(xiàn)就進(jìn)一步依法加強(qiáng)普通發(fā)票管理、建立發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制有關(guān)問(wèn)題通知如下：
    一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)
    目前，制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票違法犯罪活動(dòng)十分猖獗，應(yīng)開(kāi)不開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為時(shí)有發(fā)生，不僅嚴(yán)重侵蝕國(guó)家稅基，為其他經(jīng)濟(jì)犯罪提供便利，而且敗壞社會(huì)道德，成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)頑疾。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票等違法行為的嚴(yán)重危害性，要像公安機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊毒品犯罪一樣，進(jìn)一步加大對(duì)制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票違法行為的整治力度，繼續(xù)保持嚴(yán)厲打擊的高壓態(tài)勢(shì)。同時(shí)，要采取有效措施，通過(guò)實(shí)施"機(jī)具開(kāi)票，逐筆開(kāi)具；有獎(jiǎng)發(fā)票，鼓勵(lì)索票；查詢辨?zhèn)危蓝录倨?；票表比?duì)，以票控稅"的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)普通發(fā)票的日常管理，著力構(gòu)建發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制，有效遏止制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票行為的蔓延，維護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。
    二、加強(qiáng)集中印制，完善防偽措施
    （一）落實(shí)集中印制制度。嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國(guó)稅函[2006]431號(hào)）要求，抓緊完成印制企業(yè)的招標(biāo)工作，嚴(yán)格控制印刷企業(yè)數(shù)量，盡快實(shí)現(xiàn)按省集中印制普通發(fā)票，切實(shí)提高普通發(fā)票的印制質(zhì)量和安全保障，合理控制發(fā)票印制成本。貫徹集中統(tǒng)一的原則，除企業(yè)冠名發(fā)票外，要科學(xué)合理地簡(jiǎn)并規(guī)范通用發(fā)票票種。
    （二）加強(qiáng)防偽專用品管理。嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)普通發(fā)票防偽專用品管理的通知》（國(guó)稅函[2007]1057號(hào)）要求，加強(qiáng)對(duì)發(fā)票防偽專用品使用的管理，完善并落實(shí)管理責(zé)任制。凡達(dá)不到防偽專用品使用管理要求的企業(yè)，一律取消其印制資格。年內(nèi)對(duì)發(fā)票承印廠進(jìn)行一次全面清查，重點(diǎn)檢查發(fā)票防偽專用品購(gòu)、存、用以及印制等環(huán)節(jié)安全措施的落實(shí)情況。
    （三）改進(jìn)和完善發(fā)票防偽措施。要在全國(guó)統(tǒng)一防偽措施基礎(chǔ)上，分行業(yè)研究其特征，有針對(duì)性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在發(fā)票上印制條碼或密碼，提高發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費(fèi)者查詢辨?zhèn)?。各地?duì)增加或變更的公眾防偽措施應(yīng)及時(shí)公開(kāi)，并報(bào)稅務(wù)總局備案。稅務(wù)總局將適時(shí)在稅務(wù)總局網(wǎng)站公布各地普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人查詢辨?zhèn)巍?br />    （四）做好冠名發(fā)票印制工作。為了提高和維護(hù)納稅人自身信譽(yù)度，減少串票現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人都可以申請(qǐng)印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)審批，優(yōu)化服務(wù)，規(guī)范管理。
    三、嚴(yán)格發(fā)票發(fā)售，防止發(fā)生騙購(gòu)
    （一）確保發(fā)票申領(lǐng)者身份合法。在辦理稅務(wù)登記時(shí)，要充分利用工商行政管理部門(mén)的注冊(cè)登記信息查詢系統(tǒng)，以及公安部門(mén)的公民身份信息查詢系統(tǒng)，做好稅務(wù)登記法定代表人身份核對(duì)工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊(cè)登記，騙購(gòu)發(fā)票。
    （二）分類進(jìn)行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項(xiàng)目、分規(guī)模對(duì)納稅人進(jìn)行相關(guān)調(diào)查測(cè)算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，結(jié)合其經(jīng)營(yíng)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)其申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。
    （三）合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對(duì)初次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個(gè)月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無(wú)發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)3個(gè)月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過(guò)1年使用量范圍內(nèi)；對(duì)定期定額戶應(yīng)供應(yīng)小面額發(fā)票，并及時(shí)根據(jù)使用情況調(diào)整供應(yīng)量和納稅定額。
    （四）規(guī)范定額發(fā)票的供應(yīng)。對(duì)不在稅控收款機(jī)推行范圍內(nèi)或開(kāi)票量及開(kāi)票金額較小，又不適合使用機(jī)具開(kāi)票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)額、納稅額確定。
    四、規(guī)范發(fā)票開(kāi)具，嚴(yán)格代開(kāi)管理
    （一）加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)票管理。要認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，收款方在收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填開(kāi)發(fā)票，不得以任何理由拒開(kāi)發(fā)票，不得開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開(kāi)具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開(kāi)發(fā)票；付款方不得要求開(kāi)具與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開(kāi)的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員要告之納稅人不按規(guī)定開(kāi)具和取得發(fā)票的法律責(zé)任。
    （二）加快實(shí)行機(jī)具開(kāi)票、逐筆開(kāi)具制度。凡已推行稅控收款機(jī)的地區(qū)和行業(yè)，要全面推行稅控機(jī)具開(kāi)票，納稅人要按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)數(shù)據(jù)；使用機(jī)具開(kāi)票的電子數(shù)據(jù)，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲(chǔ)的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質(zhì)發(fā)票存根保存。要積極創(chuàng)造條件，逐步取消手工開(kāi)票。
    （三）規(guī)范代開(kāi)發(fā)票行為。對(duì)臨時(shí)需要稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的納稅人，應(yīng)告知其代開(kāi)發(fā)票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續(xù)，并及時(shí)受理，認(rèn)真審核、照章征稅后為其辦理代開(kāi)事宜。
    五、加快稅控機(jī)具推廣，配套推行有獎(jiǎng)發(fā)票
    （一）加快推廣進(jìn)程。推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)是加強(qiáng)稅源監(jiān)控的重要手段，是遏制制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的有力措施。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 信息產(chǎn)業(yè)部 國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用的實(shí)施意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)[2004]110號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，加快稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作。已經(jīng)開(kāi)展推廣應(yīng)用的地區(qū)，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)擴(kuò)大推行范圍，完善各項(xiàng)制度和措施，充分利用稅控收款機(jī)數(shù)據(jù)做好"票表比對(duì)"和稅源監(jiān)控工作；已實(shí)施招標(biāo)尚未推廣的地區(qū)，要盡快組織試點(diǎn)工作，完善實(shí)施方案，落實(shí)好納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，分期、分批、分行業(yè)組織好稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用；目前尚未實(shí)施招標(biāo)的地區(qū)要提高認(rèn)識(shí)，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，克服畏難情緒，抓緊完成稅控收款機(jī)選型招標(biāo)工作。
    （二）建立有獎(jiǎng)發(fā)票和舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。凡已推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)地區(qū)的國(guó)家稅務(wù)局，應(yīng)按照《通知》的要求，報(bào)經(jīng)稅務(wù)總局向財(cái)政部申請(qǐng)有獎(jiǎng)發(fā)票資金，適時(shí)開(kāi)展"有獎(jiǎng)發(fā)票"和"發(fā)票舉報(bào)有獎(jiǎng)"活動(dòng)；地方稅務(wù)局可參照有獎(jiǎng)發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，積極申請(qǐng)地方財(cái)政支持。要通過(guò)開(kāi)展"有獎(jiǎng)發(fā)票"和"發(fā)票舉報(bào)有獎(jiǎng)"活動(dòng)，鼓勵(lì)消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票，積極檢舉發(fā)票違法行為，促使納稅人依法開(kāi)具、使用發(fā)票。
    六、嚴(yán)格繳銷(xiāo)管理，防止發(fā)票流失
    （一）嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)舊購(gòu)新制度。凡使用稅控收款機(jī)開(kāi)具發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按規(guī)定通過(guò)稅控管理后臺(tái)對(duì)其報(bào)送的開(kāi)票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行采集認(rèn)證，即"驗(yàn)舊"，驗(yàn)舊通過(guò)的，準(zhǔn)予"購(gòu)新"；凡使用手工開(kāi)票及未實(shí)行電子數(shù)據(jù)報(bào)送的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期核驗(yàn)發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開(kāi)具情況、經(jīng)營(yíng)情況與納稅情況進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理并相應(yīng)調(diào)整供票量。對(duì)重點(diǎn)納稅人要實(shí)施當(dāng)期"驗(yàn)舊購(gòu)新"和"票表比對(duì)".有條件的地區(qū)可對(duì)重點(diǎn)納稅人或重點(diǎn)行業(yè)的納稅人開(kāi)票信息進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和認(rèn)證，進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的比對(duì)、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門(mén)查處。
    （二）及時(shí)處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時(shí)刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫(kù)。一旦發(fā)現(xiàn)有開(kāi)具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。
    七、建立查詢系統(tǒng)， 倡導(dǎo)維權(quán)辨?zhèn)?br />    （一）建立發(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術(shù)手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、繳銷(xiāo)、丟失、被盜、作廢信息，并通過(guò)專用系統(tǒng)進(jìn)行分析和評(píng)估。要充分利用12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站以及短信平臺(tái)，為納稅人和消費(fèi)者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?wù)，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺(tái)。
    （二）倡導(dǎo)納稅人維權(quán)辨?zhèn)?。要通過(guò)各種公共媒體和宣傳工具，普及相關(guān)法律知識(shí)、發(fā)票防偽知識(shí)以及識(shí)別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?，不斷提高廣大用票單位和個(gè)人依法使用發(fā)票的自覺(jué)性，鼓勵(lì)廣大消費(fèi)者主動(dòng)索取發(fā)票，維護(hù)其自身合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)。
    八、加強(qiáng)日常監(jiān)督，打擊不法活動(dòng)
    （一）深入開(kāi)展重點(diǎn)打擊行動(dòng)。會(huì)同公安部門(mén)重點(diǎn)整治一些不法分子利用手機(jī)短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等交易方式銷(xiāo)售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票活動(dòng)，嚴(yán)厲打擊專門(mén)發(fā)送發(fā)票違法信息和專門(mén)代開(kāi)發(fā)票的團(tuán)伙，集中治理在街頭巷尾、車(chē)站碼頭等公共場(chǎng)所兜售假發(fā)票的行為，加大對(duì)印制假發(fā)票窩點(diǎn)的打擊力度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)案件和重點(diǎn)地區(qū)工作督導(dǎo)，確保專項(xiàng)整治行動(dòng)取得更大成效。要將此項(xiàng)工作作為今后稅務(wù)稽查監(jiān)管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，將發(fā)票檢查列為稅務(wù)檢查的重要內(nèi)容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票工作的長(zhǎng)效機(jī)制。凡涉嫌偷逃騙稅和虛開(kāi)發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票的，一律移送稽查部門(mén)查處。
    （二）落實(shí)管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。對(duì)應(yīng)開(kāi)不開(kāi)發(fā)票、虛開(kāi)發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
    （三）將發(fā)票使用情況與納稅信用等級(jí)評(píng)定掛鉤。凡有發(fā)票違法行為的，應(yīng)作為對(duì)其納稅信用等級(jí)降級(jí)處理的依據(jù)，并記錄在失信信息數(shù)據(jù)庫(kù)中，供社會(huì)查詢。
    各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要緊密依靠當(dāng)?shù)攸h委和政府的支持，深入開(kāi)展好打擊制售假發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票專項(xiàng)整治行動(dòng)，將發(fā)票管理工作列入稅收征管工作的重要議事日程，實(shí)行歸口管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，完善相關(guān)制度，健全工作機(jī)制，有效整合資源，狠抓任務(wù)落實(shí)，切實(shí)提高發(fā)票管理工作的質(zhì)量和效率。

                                                    國(guó)家稅務(wù)總局
                                                    二○○八年七月二十二日

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