《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）及其實施條例將于2012年1月1日起施行。根據(jù)車船稅法及其實施條例規(guī)定，從事機(jī)動車交通事故責(zé)任強制保險（以下簡稱交強險）業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)（以下簡稱保險機(jī)構(gòu)）為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取交強險保險費時依法代收車船稅。為了貫徹落實車船稅法及其實施條例，做好機(jī)動車車船稅代收代繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：
一、扎實做好貫徹落實車船稅法及其實施條例的準(zhǔn)備工作
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深入領(lǐng)會和準(zhǔn)確把握車船稅法及其實施條例政策精神的基礎(chǔ)上，通過多種途徑，做好對扣繳義務(wù)人的宣傳與政策解釋工作，使扣繳義務(wù)人熟悉車船稅法及其實施條例和本地區(qū)實施辦法的政策規(guī)定，知曉不依法履行扣繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，提高扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的業(yè)務(wù)水平。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)要總結(jié)本地區(qū)代收代繳工作經(jīng)驗，認(rèn)真分析工作中存在問題，結(jié)合車船稅法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，在征求當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門和在當(dāng)?shù)貜氖陆粡婋U業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)意見的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善本地區(qū)代收代繳管理辦法，規(guī)范代收代繳車船稅的工作流程。在代收代繳管理辦法中，要進(jìn)一步明確扣繳義務(wù)人申報、結(jié)報稅款的具體方式和期限，代收代繳手續(xù)費支付辦法，雙方信息交換的內(nèi)容、方式和期限，納稅人對保險機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議時的受理程序和期限等事項。
各保險機(jī)構(gòu)要在稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助下做好對保險從業(yè)人員的培訓(xùn)工作，使他們熟練掌握車船稅法及其實施條例的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，掌握代收代繳稅款的操作程序和應(yīng)納稅額的計算方法，以便順利開展機(jī)動車車船稅代收代繳工作。各保險機(jī)構(gòu)要根據(jù)車船稅法律法規(guī)的變化及當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額，及時修改交強險業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)。
有條件的地區(qū)，保險監(jiān)管部門、保險機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極探索車險信息共享平臺與稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作，提高數(shù)據(jù)交換、業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量和效率。
二、認(rèn)真履行代收代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行代收代繳規(guī)定
各保險機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照車船稅的有關(guān)政策和相關(guān)征管規(guī)定，認(rèn)真履行代收代繳機(jī)動車車船稅的法定義務(wù)，確保稅款及時、足額解繳國庫。
（一）各保險機(jī)構(gòu)要協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好車船稅的宣傳工作，在營業(yè)場所張貼或擺放有關(guān)車船稅的宣傳材料，著重宣傳車船稅法及其實施條例與原來車船稅政策的區(qū)別，公布納稅人在購買交強險時繳納車船稅的辦理流程，認(rèn)真回答納稅人有關(guān)車船稅的問題，提高納稅人依法納稅的自覺性。
（二）對軍隊和武警專用車輛、警用車輛、拖拉機(jī)、臨時入境的外國機(jī)動車和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機(jī)動車，保險機(jī)構(gòu)在銷售交強險時不代收代繳車船稅。其中，軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認(rèn)定依據(jù)；警用車輛以公安機(jī)關(guān)核發(fā)的警車號牌（最后一位登記編號為紅色的“警”字）作為認(rèn)定依據(jù)；拖拉機(jī)以在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記、并擁有拖拉機(jī)登記證書或拖拉機(jī)行駛證書作為認(rèn)定依據(jù)；臨時入境的外國機(jī)動車以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機(jī)動車入境的憑證作為認(rèn)定依據(jù);香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機(jī)動車根據(jù)公安交通管理部門核發(fā)的批準(zhǔn)文書作為認(rèn)定依據(jù)，具體操作辦法由進(jìn)入內(nèi)地或大陸口岸所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。
（三）在財政部、國家稅務(wù)總局會同汽車行業(yè)主管部門公布了享受車船稅優(yōu)惠政策的節(jié)約能源、使用新能源的車型目錄后，對納入車型目錄的機(jī)動車，保險機(jī)構(gòu)銷售交強險時，根據(jù)車型目錄的規(guī)定免征或減征車船稅。
（四）對于擁有公安交通管理部門核發(fā)的外國使館、領(lǐng)事館專用號牌的機(jī)動車，保險機(jī)構(gòu)銷售交強險時，不代收代繳車船稅。
（五）對已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅的納稅人，保險機(jī)構(gòu)在銷售交強險時，不再代收代繳車船稅，但應(yīng)根據(jù)納稅人出示的完稅憑證原件，將上述車輛的完稅憑證號和出具該憑證的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
（六）對稅務(wù)機(jī)關(guān)出具減免稅證明的車輛，保險機(jī)構(gòu)在銷售交強險時，對免稅車輛不代收代繳車船稅；對減稅車輛根據(jù)減稅證明的規(guī)定處理。保險機(jī)構(gòu)應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)。
（七）除上述（二）、（三）、（四）、（五）、（六）項中規(guī)定的不代收代繳車船稅的情形外，保險機(jī)構(gòu)在銷售交強險時一律按照保險機(jī)構(gòu)所在地的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定代收代繳車船稅；投保人無法立即足額繳納車船稅的，保險機(jī)構(gòu)不得將保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給投保人，直至投保人繳納車船稅或提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或免稅證明。納稅人對保險機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，根據(jù)本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的受理程序和期限進(jìn)行處理。
（八）保險機(jī)構(gòu)在計算機(jī)動車應(yīng)納稅額時，機(jī)動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對于納稅人無法提供車輛登記證書的乘用車，保險機(jī)構(gòu)可以參照稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定乘用車的排氣量。在車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告中未納入的老舊車輛，納稅人應(yīng)提請保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核定排氣量。
購置的新機(jī)動車，相關(guān)技術(shù)信息以機(jī)動車整車出廠合格證或進(jìn)口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
（九）購置的新機(jī)動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計算。對于在國內(nèi)購買的機(jī)動車，購買日期以《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對于進(jìn)口機(jī)動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)。
（十）保險機(jī)構(gòu)在銷售交強險時，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定代收代繳車船稅，并將相關(guān)信息據(jù)實錄入交強險業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。不得擅自多收、少收或不收機(jī)動車車船稅，不得以任何形式擅自減免、贈送機(jī)動車車船稅，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。各保險機(jī)構(gòu)不得將代收代繳的機(jī)動車車船稅計入交強險保費收入，不得向保險中介機(jī)構(gòu)支付代收車船稅的手續(xù)費。
（十一）保險機(jī)構(gòu)在代收代繳機(jī)動車車船稅時，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅憑證的，保險機(jī)構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強險保單到保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。
（十二）各保險機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的期限和方式，及時向保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)，報送代收代繳報告表，報告投保、繳稅機(jī)動車的明細(xì)信息。有條件的地區(qū)，要積極探索保險機(jī)構(gòu)向地（市）或省稅務(wù)機(jī)關(guān)申報、結(jié)報的模式。對保險機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)已實現(xiàn)信息聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H自行確定保險機(jī)構(gòu)報送代收代繳報告表的方式。
（十三）各保險機(jī)構(gòu)要做好機(jī)動車投保、繳稅信息以及其他相關(guān)信息的檔案保存、整理工作，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的信息，保險機(jī)構(gòu)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
（十四）保險機(jī)構(gòu)委托保險中介機(jī)構(gòu)銷售交強險的，應(yīng)加強對中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)，并要求中介機(jī)構(gòu)根據(jù)本公告的要求在銷售交強險時代收車船稅，錄入相關(guān)信息，保存相關(guān)涉稅憑證的復(fù)印件。保險中介機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和保險監(jiān)管部門的檢查。
三、加強指導(dǎo)和監(jiān)督，確保代收代繳工作依法有序開展
各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門密切配合，加強對保險機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，支持保險機(jī)構(gòu)做好代收代繳工作。同時，要按照車船稅相關(guān)政策和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，加強對扣繳義務(wù)人的管理和監(jiān)督。
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)要為保險機(jī)構(gòu)向納稅人宣傳車船稅政策提供支持，應(yīng)免費向保險機(jī)構(gòu)提供車船稅宣傳資料。
（二）對于納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納車船稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具含有車輛號牌號碼等機(jī)動車信息的完稅憑證。納稅人一次繳納多輛機(jī)動車車船稅的，可合并開具一張完稅憑證，分行填列每輛機(jī)動車的完稅情況；也可合并開具一張完稅憑證，同時附繳稅車輛的明細(xì)表，列明每輛繳稅機(jī)動車的完稅情況，并加蓋征稅專用章。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相關(guān)納稅信息及時傳遞給保險機(jī)構(gòu)。
（三）對于外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車輛，因保險機(jī)構(gòu)通過車輛號牌難以判別是否屬于免稅范圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審查納稅人提供的本機(jī)構(gòu)或個人身份的證明文件和車輛所有權(quán)證明文件，以及國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員提供的相關(guān)國際條約或協(xié)定。對符合免稅規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機(jī)構(gòu)。
（四）對于自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的機(jī)動車，需要購買交強險的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人開具免稅證明，并將免稅證明的相關(guān)信息傳遞給保險機(jī)構(gòu)。
（五）對于按照省級人民政府根據(jù)車船稅法及其實施條例的規(guī)定予以減免車船稅的機(jī)動車，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定保險機(jī)構(gòu)銷售交強險時的具體操作方法。
（六）納稅人對保險機(jī)構(gòu)代收代繳稅款數(shù)額有異議的，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納，也可以在保險機(jī)構(gòu)代收代繳稅款后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在接到納稅人申訴后按照本地區(qū)代收代繳管理辦法規(guī)定的程序和期限受理。
（七）保險機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報、結(jié)報手續(xù)后，完稅車輛被盜搶、報廢、滅失而申請車船稅退稅的，由保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理。
（八）對納稅人通過保險機(jī)構(gòu)代收代繳方式繳納車船稅后需要另外開具完稅憑證的，由保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。在辦理完稅憑證時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》，并在保險單上注明“完稅憑證已開具”字樣。《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》的第一聯(lián)（存根）和保險單復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)（收據(jù)）由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅的完稅憑證。
（九）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審查保險機(jī)構(gòu)報送的車船稅代收代繳信息。有條件的地區(qū)，要探索利用信息化的手段對代收代繳信息進(jìn)行審核。
（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定向各保險機(jī)構(gòu)及時足額支付手續(xù)費。
（十一）對于保險監(jiān)管部門和保險機(jī)構(gòu)提供的信息，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其他目的。
（十二）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要與當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門協(xié)調(diào)配合，建立工作協(xié)調(diào)機(jī)制和信息交換機(jī)制，聯(lián)合對保險機(jī)構(gòu)代收代繳情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。對于違反車船稅政策和相關(guān)征管規(guī)定的保險機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并將處理情況以書面形式及時通報當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門。
（十三）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要主動征求當(dāng)?shù)乇ｋU監(jiān)管部門、保險行業(yè)協(xié)會和各保險機(jī)構(gòu)的意見和建議，及時改進(jìn)工作方法，不斷完善代收代繳管理辦法。
四、積極協(xié)調(diào)，嚴(yán)格監(jiān)督，共同做好代收代繳的管理工作
各地保險監(jiān)管部門要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和各保險機(jī)構(gòu)積極溝通，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)做好代收代繳車船稅的監(jiān)督管理工作。
（一）各地保險監(jiān)管部門要督促各保險機(jī)構(gòu)做好貫徹落實車船稅法及其實施條例的各項準(zhǔn)備工作，并會同稅務(wù)機(jī)關(guān)對各保險機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備情況進(jìn)行檢查。
（二）各地保險監(jiān)管部門要加大對保險機(jī)構(gòu)交強險業(yè)務(wù)和機(jī)動車代收代繳車船稅工作的監(jiān)管力度，保障機(jī)動車車船稅按時入庫。對于以任何形式誘導(dǎo)、慫恿投保人不繳、少繳或緩繳車船稅進(jìn)行惡性競爭、擾亂保險市場秩序的，保險監(jiān)管部門應(yīng)依據(jù)相關(guān)規(guī)定對該機(jī)構(gòu)及其責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
（三）各地保險監(jiān)管部門要加強與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時配合稅務(wù)機(jī)關(guān)向保險機(jī)構(gòu)傳達(dá)車船稅的有關(guān)政策精神，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實反映保險機(jī)構(gòu)的意見和要求，使代收代繳工作順利開展。
保險機(jī)構(gòu)在銷售交強險時代收代繳機(jī)動車車船稅，加強了車船稅稅源控管力度，提高了車船稅征管的科學(xué)化、精細(xì)化水平，方便了納稅人。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、各地保險監(jiān)管部門和各保險機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識代收代繳機(jī)動車車船稅的重要意義，高度重視該項工作，要指定人員負(fù)責(zé)代收代繳車船稅的相關(guān)工作，并相互通報人員的確定和變更情況。對于代收代繳工作中出現(xiàn)的問題，要加強溝通和協(xié)調(diào)，積極予以解決；無法解決的，要及時向各自的上級機(jī)關(guān)報告。
本公告自2012年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[2007]55號）、《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于保險機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2007]98號）、《國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)[2008]74號）同時廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局 中國保險監(jiān)督管理委員會
二○一一年十二月十九日
來源：國家稅務(wù)總局
