答:舉例說明。假設(shè)一固定資產(chǎn)購買時不含稅100元,用于生產(chǎn),進(jìn)項稅予以抵扣。當(dāng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)用于集體福利時,進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出,此時已提折舊50。賬務(wù)處理為:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)納稅人已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率。本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
借:固定資產(chǎn)50×0.17
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)稅額轉(zhuǎn)出) 50×0.17,
固定資產(chǎn)用途改變可視為在集體福利方面新取得一項固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)重新估計使用年限及殘值,假設(shè)新使用年限為5年,殘值率為5%,年折舊為=(50+8.5)×(1-5%)÷5。