為規(guī)范和完善促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理，國家稅務(wù)總局制定了《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》，現(xiàn)予以公布，自2016年5月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2016年5月27日
促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法
第一條 為加強(qiáng)促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第43號）及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，適用本辦法規(guī)定。
本辦法所指納稅人，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶。
第三條 納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：
（一）《稅務(wù)資格備案表》。
?。ǘ┌仓玫臍埣踩说摹吨腥A人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
?。ㄈ┌仓玫臍埣踩说纳矸葑C明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，應(yīng)將全部《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。
第五條 納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
第六條 納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：
（一）《退（抵）稅申請審批表》。
（二）《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》（見附件）。
?。ㄈ┊?dāng)期為殘疾人繳納社會保險費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。
（四）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請退還增值稅時，不提供資料（三）和資料（四）。
第七條 納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)對報送資料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供資料的完整性和增值稅退稅額計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。
第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退稅申請后，查詢納稅人的納稅信用等級，對符合信用條件的，審核計算應(yīng)退增值稅額，并按規(guī)定辦理退稅。
第九條 納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：
本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和
月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍
月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
第十條 納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計算。
第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年2月底之前，在其網(wǎng)站或辦稅服務(wù)廳，將本地區(qū)上一年度享受安置殘疾人增值稅優(yōu)惠政策的納稅人信息，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、法人代表、計算退稅的殘疾人職工人次等。
第十二條 享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，對能證明或印證符合政策規(guī)定條件的相關(guān)材料負(fù)有留存?zhèn)洳榱x務(wù)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)材料的，不得繼續(xù)享受優(yōu)惠政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其相應(yīng)納稅期內(nèi)已享受的增值稅退稅，并依照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十三條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策落實情況的后續(xù)管理，對納稅人進(jìn)行定期或不定期檢查。檢查發(fā)現(xiàn)納稅人不符合財稅〔2016〕52號文件規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定予以處理。
第十四條 本辦法實施前已辦理稅收優(yōu)惠資格備案的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)檢查其已備案資料是否滿足本辦法第三條規(guī)定，殘疾人信息是否已按第四條規(guī)定錄入信息系統(tǒng)，如有缺失，應(yīng)要求納稅人補(bǔ)充報送備案資料，補(bǔ)錄信息。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，應(yīng)定期或不定期在征管系統(tǒng)中對殘疾人信息進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)異常的，按相關(guān)規(guī)定處理。
第十六條 本辦法自2016年5月1日起施行。
鏈接：相關(guān)政策解讀
來源：國家稅務(wù)總局
