國家稅務(wù)總局公告2016年第40號 – 關(guān)于開具《中國稅收居民身份證明》有關(guān)事項的公告
            發(fā)布日期:2016-7-02

            國家稅務(wù)總局

            關(guān)于開具《中國稅收居民身份證明》有關(guān)事項的公告

            國家稅務(wù)總局公告2016年第40號

              根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)法律法規(guī),為服務(wù)企業(yè)和個人開展對外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動,便利《中國稅收居民身份證明》(以下簡稱《稅收居民證明》,見附件1)開具,現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下:
              一、企業(yè)或者個人(以下統(tǒng)稱申請人)為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定(含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議)、航空協(xié)定稅收條款、海運協(xié)定稅收條款、汽車運輸協(xié)定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函(以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定)待遇,可以向稅務(wù)機關(guān)申請開具《稅收居民證明》。
              二、申請人向主管其所得稅的縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機關(guān))申請開具《稅收居民證明》。
              中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機構(gòu)應(yīng)當通過其總機構(gòu)向總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。合伙企業(yè)應(yīng)當以其中國居民合伙人作為申請人,向中國居民合伙人主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。
              三、申請人可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請開具《稅收居民證明》。
              四、申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)當提交以下申請表和資料:  
             ?。ㄒ唬吨袊愂站用裆矸葑C明》申請表(見附件2);
             ?。ǘ┡c擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料;
             ?。ㄈ┥暾埲藶閭€人且在中國境內(nèi)有住所的,提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料,證明材料包括申請人身份信息、說明材料或者其他材料;
              (四)申請人為個人且無住所、在中國境內(nèi)居住滿一年的,提供在中國境內(nèi)實際居住時間的相關(guān)證明材料,證明材料包括護照信息、說明材料或者其他材料;
             ?。ㄎ澹┚硟?nèi)、外分支機構(gòu)通過其總機構(gòu)提出申請時,還需提供總分機構(gòu)的登記注冊情況;
             ?。┮院匣锲髽I(yè)的中國居民合伙人提出申請時,還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。
              上述填報或報送的資料應(yīng)當采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的,應(yīng)當同時提供中文譯本。申請人可以向主管稅務(wù)機關(guān)提交上述資料的復(fù)印件,但是應(yīng)當在復(fù)印件上加蓋申請人印章或簽章,并按照主管稅務(wù)機關(guān)要求報驗原件。
              五、申請人提交資料齊全的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按規(guī)定當場受理;資料不齊全的,主管稅務(wù)機關(guān)不予受理,并一次性告知申請人應(yīng)補正內(nèi)容。
              六、主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規(guī)定,結(jié)合納稅人登記注冊、在中國境內(nèi)住所及居住時間等情況對居民身份進行判定。
              七、主管稅務(wù)機關(guān)在受理申請之日起10個工作日內(nèi),由負責人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人。
              主管稅務(wù)機關(guān)無法準確判斷居民身份的,應(yīng)當及時報告上級稅務(wù)機關(guān)。需要報告上級稅務(wù)機關(guān)的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。
              八、主管稅務(wù)機關(guān)或者上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)申請人提交資料無法作出判斷的,可以要求申請人補充提供相關(guān)資料,需要補充的內(nèi)容應(yīng)當一次性書面告知。申請人補充資料的時間不計入上述工作時限。
              九、主管稅務(wù)機關(guān)對開具的《稅收居民證明》進行統(tǒng)一編號,編號格式為:稅務(wù)機構(gòu)代碼(前7位)+ 年份(4位)+順序號(5位)。“年份”為開具《稅收居民證明》的公歷年度,“順序號”為本年度主管稅務(wù)機關(guān)開具的自然順序號。
              十、締約對方稅務(wù)主管當局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的,申請人應(yīng)當提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式,主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述規(guī)定予以辦理。
              十一、各地稅務(wù)機關(guān)可以進一步拓展或者優(yōu)化服務(wù)方式,提高信息化水平和辦理時效,為申請人享受稅收協(xié)定待遇提供便利。各地稅務(wù)機關(guān)要加強對開具《稅收居民證明》的申請人來源于境外所得的稅收管理,幫助其降低稅收風險。
              十二、本公告自2016年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈中國稅收居民身份證明〉開具工作的通知》(國稅函〔2008〕829號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈中國稅收居民身份證明〉開具工作的補充通知》(國稅函〔2010〕218號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號 )第二十八條同時廢止。
              特此公告?! ?br /> 
              附件:1.中國稅收居民身份證明
                 2.《中國稅收居民身份證明》申請表
              

             

            國家稅務(wù)總局
            2016年6月28日

              鏈接:相關(guān)政策解讀

            來源:國家稅務(wù)總局

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