某公司去年購買了一項固定資產(chǎn),未取得全額發(fā)票,暫估固定資產(chǎn)的價值后即投入使用。日前,該公司財務(wù)人員咨詢,暫估的固定資產(chǎn)提取折舊滿一年后,能否繼續(xù)提取折舊?
            發(fā)布日期:2014-5-22

            答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條對固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定的問題作出規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。

            固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的,參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本,并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

            因此,對于固定資產(chǎn)投入使用12個月后取得發(fā)票的,調(diào)整該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),但不需要調(diào)整原已計算扣除的折舊額,其以后年度的折舊按調(diào)整后的計稅基礎(chǔ)減已提取折舊額后的資產(chǎn)凈值計算。

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