一、嘉賓致辭
國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授劉桓對北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會會長、中央財經(jīng)大學(xué)蔡昌教授及其團隊在數(shù)字經(jīng)濟稅收領(lǐng)域取得的卓越成就表示祝賀。在全球化發(fā)展的背景下,中國脫穎而出成為最先進的數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的國家之一。中國在數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域取得的顯著成就不僅令人矚目,同時也展現(xiàn)了在全球數(shù)字化浪潮中中國的領(lǐng)導(dǎo)地位。在這一大背景下,我國迫切需要進一步發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟,積極搶占高地,以保持并鞏固在這一關(guān)鍵領(lǐng)域的競爭優(yōu)勢。數(shù)字經(jīng)濟與財稅之間存在密切的關(guān)系,兩者相互影響,共同推動著中國經(jīng)濟體系演變。數(shù)字經(jīng)濟的本質(zhì)是將各種經(jīng)濟活動進行數(shù)字化的表達和處理,而這對我國財稅體系也帶來了深遠(yuǎn)影響。
為了更好地適應(yīng)數(shù)字時代的發(fā)展,對數(shù)字經(jīng)濟、元宇宙以及ChatGPT進行相關(guān)研究顯得尤為重要。這一系列研究不僅對人類社會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響,而且呼應(yīng)著科技進步的推動力。
數(shù)字經(jīng)濟的崛起和大數(shù)據(jù)的發(fā)展引發(fā)了傳統(tǒng)崗位是否會被取代的疑問。這種擔(dān)憂催生了對數(shù)字經(jīng)濟未來發(fā)展的研究,數(shù)字經(jīng)濟會演化到何種程度,未來充滿無限的期望。劉桓教授表示,我們不應(yīng)忽略數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的終極目標(biāo),即為人類服務(wù),促進更美好的人類發(fā)展。在當(dāng)前科技進步的大背景下,我們要認(rèn)識到數(shù)字經(jīng)濟改革將迎來怎樣的推動。這里需要強調(diào)的是,在數(shù)字經(jīng)濟時代,努力雖然重要,但方向更為關(guān)鍵。我們需要全面理解科技的引領(lǐng)作用,以確保數(shù)字經(jīng)濟的改革朝著更加有益于人類社會的方向前進。
在數(shù)字稅制建設(shè)方面,劉桓教授提出三個期待:第一,趁著數(shù)字經(jīng)濟東風(fēng),對所得稅稅種改革提出更好的解決方案;第二,希望國家下一步改革要與數(shù)字經(jīng)濟對接,創(chuàng)新數(shù)字稅收征管模式,保證國家財政收入,完成從“以票控稅”向“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變;第三,解決傳統(tǒng)稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟存在的不適配性問題。
知名統(tǒng)計學(xué)者、中國數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書學(xué)術(shù)顧問許憲春教授在峰會致辭時說,非常高興參加第七屆中國稅收與法律高峰論壇暨2023中國數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書發(fā)布會。藍(lán)皮書基于數(shù)據(jù)要素滲透進生產(chǎn)力這一顯著變化,作為新型生產(chǎn)力的基礎(chǔ),兼顧了公平和效率的考量,詳細(xì)探討了數(shù)據(jù)要素在稅收制度演變中所帶來的機遇和挑戰(zhàn),深入思考在數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)下如何實現(xiàn)財稅理論與實踐的有效結(jié)合,該藍(lán)皮書的發(fā)布對社會和經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。
許憲春教授就數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)發(fā)展發(fā)表了自己的觀點:第一,數(shù)字經(jīng)濟催生了數(shù)據(jù)資產(chǎn),特別是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面,大量的數(shù)據(jù)被用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,大幅提高了生產(chǎn)效率,降低了成本,數(shù)據(jù)要素的發(fā)展促進企業(yè)經(jīng)營模式的發(fā)展,由此引發(fā)數(shù)據(jù)資產(chǎn)征稅難的困境,主要表現(xiàn)在數(shù)據(jù)資產(chǎn)分類,數(shù)據(jù)資產(chǎn)入賬入表等問題。雖然財政部發(fā)布了《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》,但在實踐中還存在不合理的地方,還有許多問題需要解決,涉及數(shù)據(jù)資產(chǎn)的統(tǒng)計問題、會計問題、稅收問題還需要進行大量的研究,比如數(shù)據(jù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮作用,但是沒有顯性的數(shù)據(jù)交易,如何將其納入資產(chǎn)負(fù)債表;第二,數(shù)字經(jīng)濟的崛起推動了大量平臺企業(yè)的涌現(xiàn),這些企業(yè)提供了許多免費或低價的服務(wù),例如微信為居民提供免費使用。然而,如何將這些服務(wù)計入國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)面臨一定的挑戰(zhàn),同時也在稅收方面面臨一些難題;第三,平臺經(jīng)濟的興起引發(fā)了大量靈活用工方式的出現(xiàn),不斷替代了繁雜的傳統(tǒng)勞動形式。靈活多樣的就業(yè)方式與傳統(tǒng)勞動就業(yè)方式有所不同,解決靈活用工稅收方面的問題是一大挑戰(zhàn)??偠灾?,數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書有助于為決策層提供理論依據(jù),為社會大眾提供對數(shù)字經(jīng)濟的解讀,該研究具有重要的意義。
二、藍(lán)皮書主創(chuàng)內(nèi)容與重要觀點及專家點評
中央財經(jīng)大學(xué)教授、博導(dǎo)、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌教授對《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告(2023)》藍(lán)皮書的總體框架、最新觀點與創(chuàng)新進行了深入解讀?!吨袊鴶?shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告(2023)》屬于國家智庫,由北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會組織多個知名研究機構(gòu)共同完成,旨在為中國數(shù)字經(jīng)濟稅收政策提供理論支持和實踐指導(dǎo)。該報告采用1+17的總體框架,通過一個總報告(中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告)和十七個分報告(專題篇、國內(nèi)和國際區(qū)域篇),全方位、多維度反映并展現(xiàn)中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展?fàn)顩r、數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)部結(jié)構(gòu)域與區(qū)域分布,以及數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與稅收收入增長的關(guān)系,數(shù)據(jù)要素作用生產(chǎn)關(guān)系的方式、數(shù)據(jù)要素變化影響個人所得稅結(jié)構(gòu)與稅制演進方向等重要觀點,并在理論演進、現(xiàn)實發(fā)展、基本規(guī)律、國際動態(tài)方面進行深入研究并做出較大創(chuàng)新。
蔡教授認(rèn)為,數(shù)據(jù)資源、數(shù)據(jù)資產(chǎn)和數(shù)據(jù)資本具有緊密的關(guān)系,數(shù)據(jù)要素是來源于數(shù)據(jù)部門通過分類、脫敏、確權(quán)、開發(fā)等數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)化而成的數(shù)據(jù)資產(chǎn),又通過評估、記賬入表、繳稅完成市場交易和流通,最后實現(xiàn)數(shù)據(jù)價值化,最終數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)資本。這是數(shù)據(jù)創(chuàng)造價值、參與收入分配的邏輯原理。數(shù)據(jù)要素可以驅(qū)動生產(chǎn)力的發(fā)展,也會在一定程度上影響著生產(chǎn)關(guān)系的發(fā)展變化,進而通過生產(chǎn)關(guān)系影響經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑。
我國數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)部結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的企業(yè)數(shù)量、營業(yè)收入、繳納稅費遠(yuǎn)高于數(shù)字產(chǎn)業(yè)化,未來數(shù)字產(chǎn)業(yè)化是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的必然要求和重點領(lǐng)域,也將成為最具增長潛力的新產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)新模式。
從數(shù)字經(jīng)濟的具體產(chǎn)業(yè)類型來看,數(shù)字經(jīng)濟內(nèi)部結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)數(shù)字化程度大于數(shù)字產(chǎn)業(yè)化程度,但稅收貢獻上數(shù)字產(chǎn)業(yè)化貢獻比例卻并不匹配,整體繳納稅費較少。在國內(nèi)區(qū)域結(jié)構(gòu)的分布上,數(shù)字經(jīng)濟實力則表現(xiàn)出自西向東,自北向南逐步上升趨勢,且華東和中南地區(qū)數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模占據(jù)半壁江山。西南逐漸比肩華北,西北逐漸超越東北。蔡昌教授還強調(diào),地區(qū)的數(shù)字經(jīng)濟份額越大,總體宏觀稅負(fù)反而越低。因此,治理數(shù)字經(jīng)濟,要兼顧“促發(fā)展”、“穩(wěn)財政”兩大主題。
數(shù)據(jù)要素的變化影響自然人參與經(jīng)濟活動的廣度和深度,必然要求改革個人所得稅制度,在適用政策上體現(xiàn)廣泛性和公平性。我國適應(yīng)數(shù)據(jù)要素變化的個稅改革必須要遵循兩個原則,一是以人為本原則,重視個人的獲得感;二是稅制公平原則,不應(yīng)形成較大的稅負(fù)橫向差異性。
蔡昌教授表示,《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告(2023)》藍(lán)皮書的撰寫離不開社會各界廣泛的合作,蔡教授在會上鳴謝了為藍(lán)皮書做出貢獻的研究機構(gòu)、協(xié)會、大學(xué)、商務(wù)機構(gòu)、數(shù)字企業(yè)以及政府財稅部門。
蔡昌教授表示,《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告(2023)》藍(lán)皮書的撰寫離不開社會各界廣泛的合作,蔡教授在會上鳴謝了為藍(lán)皮書做出貢獻的研究機構(gòu)、協(xié)會、大學(xué)、商務(wù)機構(gòu)、數(shù)字企業(yè)以及政府財稅部門。
中國稅務(wù)學(xué)會學(xué)委會原副秘書長、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會常務(wù)副會長焦瑞進針對“經(jīng)濟經(jīng)濟稅收數(shù)據(jù)指標(biāo)變化與分析應(yīng)對”主題發(fā)言。焦會長詳細(xì)分析了大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵特性、數(shù)據(jù)處理的方式以及數(shù)字經(jīng)濟與財稅大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性,強調(diào)了數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)挖掘在挖掘其價值方面的重要性。焦會長探討了數(shù)字經(jīng)濟行業(yè)的分類及其與國民經(jīng)濟行業(yè)的關(guān)系,在統(tǒng)計口徑上將國民經(jīng)濟行業(yè)轉(zhuǎn)換為數(shù)字經(jīng)濟行業(yè),并進一步構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟宏觀分析指標(biāo)體系和微觀分析指標(biāo)體系,最終形成數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展綜合指數(shù),提供了數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展?fàn)顩r的合理測算方法。焦會長還對中國各省份和百強城市在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展上的聚類分布情況,以及部分國家的數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律進行深入分析,對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展程度與經(jīng)濟、稅收貢獻的相關(guān)性做出區(qū)域異質(zhì)性分析。
中國政法大學(xué)教授/博導(dǎo)、中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任、中國財稅法學(xué)研究會副會長、中國財政部財稅顧問施正文主要從制度和政策層面對數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書進行點評,第一,數(shù)字經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展帶來了稅收領(lǐng)域的多重挑戰(zhàn),不僅涉及稅收收入方面的問題,還包括對稅收貢獻的考量,這為我們提供了深入分析的機會。由于不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展速度不均衡,稅收工作和相應(yīng)的收入水平都會受到影響,因此對稅收的安全和保障提出了更為迫切的需求;第二,數(shù)字經(jīng)濟對各行業(yè)和納稅主體的稅收公平產(chǎn)生了影響,違反稅收的橫向公平,最終可能對整體經(jīng)濟產(chǎn)生負(fù)面影響;第三,稅收公平可能還會影響競爭公平,不利于經(jīng)濟利益的提升。
數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展至今已成為不可或缺的部分,而其進一步深化發(fā)展勢在必行。然而,傳統(tǒng)的稅收體制在面對數(shù)字經(jīng)濟的迅猛崛起時顯露出不適應(yīng)性,對國家治理提出了長期和短期的挑戰(zhàn),比如增值稅、銷售稅、數(shù)字稅等方面。未來,隨著數(shù)據(jù)價值創(chuàng)造深入和發(fā)展,需要通過政策的精進和制度的調(diào)整來提高適應(yīng)性。當(dāng)前階段可以通過優(yōu)化現(xiàn)有稅制、解決數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域的問題,而無需進行大規(guī)模改革。近期任務(wù)包括簡化稅制,簡并各檔稅率,應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)邊界模糊、各種經(jīng)濟形式融合等挑戰(zhàn)。通過簡化稅種,增加包容性和適應(yīng)性,我們能夠更好地適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的新特點。在稅收征管方面,需要考慮個人所得稅改革,對企業(yè)所得稅需要適應(yīng)虛擬常設(shè)機構(gòu)的現(xiàn)實情況進行調(diào)整。從長遠(yuǎn)來看,現(xiàn)有稅制難以充分體現(xiàn)數(shù)據(jù)創(chuàng)造的價值。數(shù)據(jù)資源相關(guān)稅種等可能在未來會演變成一個綜合的稅收體系,成為代表數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)的稅種。
北京大學(xué)光華管理學(xué)院教授/博導(dǎo)、《中國會計評論》主編、責(zé)任與社會評價中心主任王立彥對數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書作如下點評,關(guān)于中國流轉(zhuǎn)稅的弊端,以及數(shù)據(jù)資產(chǎn)進入會計報表的問題,真正需要搞清楚的是,入表的資產(chǎn)是什么和進入到宏觀GDP的資產(chǎn)是什么。王立彥教授認(rèn)為,數(shù)據(jù)資產(chǎn)進入GDP的前提是數(shù)據(jù)進入市場交易,很多數(shù)字工具與數(shù)據(jù)技術(shù)依賴于數(shù)據(jù)產(chǎn)品,舉例來說,個人數(shù)據(jù)最大的擁有者應(yīng)該是鐵路系統(tǒng),國鐵公司掌握了個人的行為,但是國鐵公司不能將這些數(shù)據(jù)進行交易,數(shù)據(jù)是要素,這是毋庸置疑的問題,也是認(rèn)知問題。關(guān)于數(shù)據(jù)是否必須被列入資產(chǎn),以及是否能夠進入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的問題,王立彥教授指出,明年可能會迎來數(shù)據(jù)資產(chǎn)的大發(fā)展,但這并不意味著隨意將數(shù)據(jù)納入會計報表。數(shù)據(jù)的入表前提是其具備可交易性和可計量性,而這一過程并不容易,需要通過持續(xù)的研究深入探討其可能性與路徑。
三、藍(lán)皮書發(fā)布與贈書儀式
社會科學(xué)文獻出版社副總編輯、皮書研究院院長蔡繼輝發(fā)布新書——《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告》(2023),蔡繼輝總編提到了藍(lán)皮書的發(fā)展,它始于1990年中國社會科學(xué)院成立的課題組,盡管當(dāng)初未公開出版,然而第二年即向中央上報,隨即產(chǎn)生了第一本藍(lán)皮書,此后一系列藍(lán)皮書相繼問世。蔡繼輝總編介紹了皮書的分類以及指標(biāo)問題,并對焦瑞進和李為人兩位教授獲得第十四屆優(yōu)秀皮書獎二等獎表示祝賀,最后他希望出版社能在皮書的發(fā)布方面做一些力所能及的工作。
四、藍(lán)皮書分報告匯報與專家觀點
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所學(xué)術(shù)委員會副主任、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會副會長付廣軍在會上發(fā)布專題報告《數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)下主體稅種的設(shè)計與優(yōu)化》。報告從理論分析和實際應(yīng)用角度論證不同經(jīng)濟形態(tài)下,主導(dǎo)生產(chǎn)要素演變推動形成相適應(yīng)的主體稅種,呈現(xiàn)主體稅種對生產(chǎn)要素本身及其產(chǎn)品和所得征稅的規(guī)律。報告首先指出數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟形態(tài)下的關(guān)鍵生產(chǎn)要素,并以生產(chǎn)要素演變下我國主體稅種的演變實踐為切入點,介紹了農(nóng)業(yè)和工業(yè)兩種經(jīng)濟形態(tài)下的主體稅種形式。其次,引入數(shù)據(jù)要素,分析了數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀和特點,并通過測算具體數(shù)據(jù)對數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的稅收貢獻進行比較,進一步指出數(shù)據(jù)要素對現(xiàn)有主體稅種在財政收入、社會公平、經(jīng)濟調(diào)控、簡便征管等方面的影響和在主體稅種中引入數(shù)據(jù)要素的優(yōu)勢。最后報告建議對數(shù)據(jù)產(chǎn)品和所得征稅,可以在短期內(nèi)以優(yōu)化現(xiàn)有主體稅種為主,具體包括優(yōu)化增值稅、完善企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和提高個人所得稅的主體地位;長期看可考慮設(shè)計新的數(shù)據(jù)稅,對數(shù)據(jù)要素征稅。
北方民族大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院稅收學(xué)系主任胡菲菲副教授匯報的主題是《從稅收視角看寧夏數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展》。胡菲菲副教授立足稅收視角,首先運用稅收數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)和地區(qū)經(jīng)濟數(shù)據(jù)重點分析了寧夏數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和特征。其次,進一步總結(jié)了現(xiàn)階段寧夏在產(chǎn)業(yè)規(guī)模、稅源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)鏈布局以及數(shù)字經(jīng)濟生態(tài)方面取得的成績和存在的不足,指出寧夏當(dāng)前仍面臨數(shù)字核心產(chǎn)業(yè)稅收貢獻不足、產(chǎn)業(yè)鏈條偏短、政策補貼強度大、人才支撐不足等挑戰(zhàn)。最后為推動寧夏數(shù)字經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展,有針對性地提出若干政策建議:第一,突出比較優(yōu)勢,提升寧夏數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)競爭力;第二,延伸產(chǎn)業(yè)鏈條,構(gòu)建“東數(shù)西算”數(shù)字經(jīng)濟生態(tài)聯(lián)盟,建議研究制定數(shù)據(jù)資源治理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,建設(shè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理庫;第三,引導(dǎo)有效投資,挖掘數(shù)據(jù)要素價值促進數(shù)字經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展;第四,優(yōu)化營商環(huán)境,探索數(shù)字經(jīng)濟人才引育扎根的長效機制。
藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、蘭州財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院院長、甘肅省民營經(jīng)濟研究會副會長李永海對《數(shù)字經(jīng)濟影響地區(qū)稅收收入規(guī)模分析報告》做了匯報。李永海指出數(shù)字經(jīng)濟的迅猛發(fā)展提高了全社會資源配置效率,是我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎,對全社會稅收收入分配格局產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。在該報告中李永海使用2011-2020年全國30個省份的面板,實證分析數(shù)字經(jīng)濟總水平及其各維度發(fā)展水平對稅收收入規(guī)模的影響效應(yīng)。發(fā)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展顯著擴大了地區(qū)稅收收入規(guī)模,數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施、數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化三個維度的數(shù)字經(jīng)濟對稅收收入規(guī)模均具有正向效應(yīng)。最后李永海指出,數(shù)字時代的稅收治理需從完善數(shù)字經(jīng)濟稅收制度、加強數(shù)字經(jīng)濟基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、健全區(qū)域間稅收分享制度上著手,著力調(diào)節(jié)地區(qū)間數(shù)字經(jīng)濟稅收差距,構(gòu)建更加和諧穩(wěn)定的數(shù)字稅收環(huán)境。
由藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、江西財經(jīng)大學(xué)教授/博導(dǎo)、中國稅收籌劃研究會副會長姚林香對《中國智能稅務(wù)管理發(fā)展報告》做了匯報。姚林香指出稅收治理現(xiàn)代化是我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的核心組成部分,而智能稅務(wù)管理是實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵所在。智能稅務(wù)管理是依托大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈及移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù),借助智能化應(yīng)用平臺,以稅務(wù)機關(guān)稅收征管效率提升、社會稅收遵從度提高為目的,逐步實現(xiàn)稅收基礎(chǔ)管理、稅收征管、涉稅服務(wù)、稅務(wù)監(jiān)管等全過程電子化、信息化與智能化的現(xiàn)代管理活動。該報告隨后介紹了發(fā)展智能稅務(wù)管理的意義和作用,并針對我國智能稅務(wù)管理存在的問題提出了推進全景式稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用、強化稅收征管智能化改造、優(yōu)化智能涉稅服務(wù)、加強智能稅務(wù)監(jiān)管、深化智能稅務(wù)精確執(zhí)法、提升智能稅收協(xié)同共治等對策建議。
西北政法大學(xué)涉外法治研究中心副教授席曉娟的發(fā)言主題為“中國跨境電商稅收政策解析與應(yīng)用”。席曉娟首先談到跨境電子商務(wù)零售進出口模式的特點、跨境電子商務(wù)稅收的特征以及跨境電子商務(wù)涉及的稅種,并強調(diào)主要關(guān)注關(guān)稅和增值稅的在線交易。其次,席曉娟重點解讀了《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》和《關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運商品稅收政策的公告》兩項跨境電商零售出口稅收政策以及《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》和《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的通知》兩項跨境電商零售進口稅收政策。其后,席曉娟闡述了跨境電子商務(wù)的國際稅收影響:第一,所得稅和流轉(zhuǎn)稅的稅收管轄權(quán)沖突;第二,國際避稅加劇,其原因主要是轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)移利潤更便捷以及避稅地提供有利避稅條件;第三,稅收征管難度加大,主要是海關(guān)監(jiān)管難度加大以及稅收機關(guān)稽查難度加大。最后,提出要樹立稅務(wù)合規(guī)意識,依法稅收籌劃、完善稅收臺賬,強化平臺數(shù)據(jù)報送義務(wù)、完善跨境電子商務(wù)稅收管轄權(quán)立法和完善跨境電商國際反避稅立法等稅收政策建議與對策,促進我國跨境電商發(fā)展。
上海錦天城(廣州)律師事務(wù)所合伙人、廣東律師稅法委主任、稅務(wù)律師馬曉艷的發(fā)言主題為“從世界銀行營商環(huán)境評價指標(biāo)體系視角看數(shù)字經(jīng)濟稅收”。馬曉艷首先比較了DB(Doing Business)報告和B-READY評價體系的差異,強調(diào)相比之下B-READY更加宏觀、更加側(cè)重軟環(huán)境評價指標(biāo),從DB到B-READY的更新程度有了根本性的變化,科學(xué)性和靈活性提升。馬曉艷還提到營商環(huán)境(Business Enabling Environment, BEE)指標(biāo)體系,指出其評價維度增加,并從橫向維度來看數(shù)字技術(shù)運用貫穿于十個主要指標(biāo)的全維度。其次,馬曉艷對納稅指標(biāo)框架體系中的二級指標(biāo)、三級指標(biāo)和數(shù)據(jù)收集方法進行了闡述,并從三個二級指標(biāo)談到有關(guān)BEE評價體系和B-READY方法對數(shù)字稅收的影響和關(guān)注點,主要內(nèi)容是稅收立法需要關(guān)注稅法內(nèi)容是否清晰明確、稅法變動是否公開透明、稅法包含的臨時性條款是否有所限制等,重點考察稅務(wù)機關(guān)的公共服務(wù)水平以及更加關(guān)注稅務(wù)部門辦事便利度和效率。其后,馬曉艷對比部分國家的數(shù)字稅收政策,并談及OECD的“雙支柱”稅改方案對不同國家企業(yè)的影響,其中“支柱一”規(guī)則對發(fā)展中國家企業(yè)的征稅影響要小于發(fā)達國家,在“支柱二”規(guī)則下,國內(nèi)享受稅收優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)以及從事境外經(jīng)營企業(yè)的合規(guī)成本都將可能有所增加。最后,馬曉艷還談到數(shù)字經(jīng)濟國際稅收規(guī)則的演進趨勢,強調(diào)我國可以從提升數(shù)字化稅收征管水平,賦能數(shù)字資產(chǎn),加強數(shù)字稅收相關(guān)立法的方式回應(yīng)營商環(huán)境指標(biāo)體系的變化。
上海國際銀行金融學(xué)院副院長梁志華發(fā)言的主題為“全面理解數(shù)字經(jīng)濟和數(shù)字財稅的內(nèi)涵”。首先,梁院長結(jié)合“數(shù)字美團”的案例,分析了數(shù)字經(jīng)濟中“數(shù)字”的不同涵義,梁院長認(rèn)為,數(shù)字經(jīng)濟是從數(shù)字技術(shù)產(chǎn)業(yè)化的數(shù)字產(chǎn)業(yè)化,到數(shù)字技術(shù)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)數(shù)字化,再到數(shù)字產(chǎn)業(yè)化升級的數(shù)字產(chǎn)業(yè)化。其次,梁院長指出數(shù)字財稅的重點在于利用財稅大數(shù)據(jù)進行稅務(wù)風(fēng)險管理,而智慧稅務(wù)的重點是稅務(wù)合規(guī)的含義。財稅涉稅大數(shù)據(jù)不僅包括企業(yè)的數(shù)據(jù),還包括第三方涉稅大數(shù)據(jù)。隨后,梁院長提出,通常意義下企業(yè)的財稅合規(guī)由企業(yè)自身行為內(nèi)部驅(qū)動,而數(shù)字時代下的企業(yè)財稅合規(guī)是由稅務(wù)監(jiān)管行為外部驅(qū)動,數(shù)字財稅合規(guī)是傳統(tǒng)財稅合規(guī)的試金石和第三方評估機構(gòu)。最后,梁院長指出,數(shù)字時代下企業(yè)財稅合規(guī)的目標(biāo)在于業(yè)財法稅融合,數(shù)字財稅合規(guī)檢驗評估業(yè)財法稅融合,業(yè)財法稅融合推動數(shù)字財稅合規(guī)的高效創(chuàng)新。而業(yè)財法稅融合的核心在于打破企業(yè)內(nèi)部各部門的信息孤島,借助區(qū)塊鏈技術(shù)、數(shù)字挖掘技術(shù)和人工智能技術(shù)數(shù)實現(xiàn)業(yè)財法稅融合創(chuàng)新。
藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、國家稅務(wù)總局級師資(稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理條線)、中國人民大學(xué)博士賀焱老師發(fā)言的主題為“以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動建設(shè)現(xiàn)代化智慧稅務(wù)”。首先,賀老師結(jié)合《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》,從稅務(wù)部門、學(xué)術(shù)界和國際經(jīng)驗的角度全方面闡述智慧稅務(wù)的概念。其次,賀老師從空間維度、稅收治理和信息技術(shù)的角度分析智慧稅務(wù)的特征和發(fā)展現(xiàn)狀。賀老師指出,在智慧稅務(wù)的發(fā)展過程當(dāng)中,注重以服務(wù)納稅人繳費人為中心,進行了政策標(biāo)簽的定向投遞、數(shù)電發(fā)票的穩(wěn)步推進、稅費事項的網(wǎng)上辦理以及涉稅信息的協(xié)同共享。同時,智慧稅務(wù)以發(fā)票電子化改革為突破口,以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力,實現(xiàn)數(shù)字化、智能化、場景化的全面跨越和稅收高質(zhì)量發(fā)展,建設(shè)稅收現(xiàn)代化六大體系,提升稅收治理六大能力。隨后,賀老師指出目前智慧稅務(wù)還面臨的諸多挑戰(zhàn),比如基礎(chǔ)理論的建構(gòu)缺位、信息技術(shù)面臨瓶頸、數(shù)據(jù)質(zhì)量存在偏差、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)融合不足、數(shù)據(jù)安全易發(fā)隱患、風(fēng)險防控有待精準(zhǔn)等。針對這些挑戰(zhàn)賀老師提出關(guān)于智慧稅務(wù)建設(shè)的政策建議:第一,制定數(shù)字化、智能化、場景化、智慧化的戰(zhàn)略規(guī)劃;第二,進行業(yè)務(wù)規(guī)范、崗責(zé)體系、人才培養(yǎng)的整體協(xié)同性變革;第三,實現(xiàn)業(yè)財法稅深度融合;第四,防范遵從類風(fēng)險、管理類風(fēng)險、技術(shù)類風(fēng)險和生態(tài)類風(fēng)險。最后,賀老師指出,建設(shè)現(xiàn)代化智慧稅務(wù),關(guān)鍵是實踐經(jīng)驗、重點關(guān)切以及人才、數(shù)據(jù)和技術(shù)要素。
藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、中國民航大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院教授/會計學(xué)博士勵賀林教授的發(fā)言主題為“美國對數(shù)字服務(wù)稅的強力拒絕和深層考量”。首先,數(shù)字經(jīng)濟從業(yè)務(wù)活動、行業(yè)部門、經(jīng)濟增加值三個角度拉動了美國經(jīng)濟整體增長,其次,美國為廢除數(shù)字服務(wù)稅所做出的努力和進展,其主要內(nèi)容是在支柱一部署實施上做出讓步的同時,與歐盟簽訂廢除數(shù)字服務(wù)稅的過渡協(xié)議,強力拒絕數(shù)字服務(wù)稅。最后,勵賀林教授提到了《削減通脹法案》和《芯片法案》,其中,《削減通脹法案》中勵賀林教授重點講述了“可替代公司最低稅”(CAMT),向利潤超過10億美元的大公司加征,并以“經(jīng)調(diào)整報表所得”為征稅基礎(chǔ),旨在增加財政收入,降低赤字,其實質(zhì)是更為嚴(yán)格版本的全球最低稅,而對于《芯片法案》,勵賀林教授則著重分析了“先進制造投資稅收抵免”(AMIC)的主要內(nèi)容、政策意圖、和潛在影響,并強調(diào)了AMIC對我國稅收政策制定的正面導(dǎo)向作用,并且對于扶持我國半導(dǎo)體、芯片產(chǎn)業(yè)的研發(fā)和制造有重要的啟示,值得我們借鑒。
中國數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書主創(chuàng)作者、北京工商大學(xué)教授、北京工商大學(xué)財稅法研究中心主任郝琳琳出席論壇以《澳大利亞應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的稅收政策與發(fā)展趨勢》為題作了匯報。郝教授主要從六個方面介紹了澳大利亞數(shù)字經(jīng)濟稅收的發(fā)展?fàn)顩r。一是澳大利亞經(jīng)濟環(huán)境與數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀。澳大利亞是全球最早提出社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的國家之一,該國政府先后制定了多項政策來應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展,該國政府計劃在2030年將澳大利亞經(jīng)濟發(fā)展成為“現(xiàn)代和領(lǐng)先的數(shù)字經(jīng)濟”。在相關(guān)戰(zhàn)略指引下結(jié)合數(shù)字化轉(zhuǎn)型助推數(shù)字金融發(fā)展、優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)業(yè),根據(jù)《數(shù)字經(jīng)濟戰(zhàn)略2030》澳大利亞設(shè)定了到2030年的多項目標(biāo)。二是直接稅和間接稅政策與發(fā)展趨勢。澳大利亞的財政管理體制為分稅制,聯(lián)邦、州和地方三級政府各自有權(quán)征收專屬稅費。例如2023年5月,財政部長在2023-2024年預(yù)算中宣布,澳大利亞政府將實施經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)全球反稅基侵蝕(GloBE)示范規(guī)則(也稱為全球最低稅)和國內(nèi)最低稅。郝教授對間接稅目前實施的政策做出介紹。三是高度數(shù)字化企業(yè)的稅收演變。高度數(shù)字化的企業(yè)在澳大利亞運營需遵守澳大利亞的稅收框架。許多高度數(shù)字化的外國企業(yè)在澳大利亞獲得的利潤相對較小,主要因為它們的大部分盈利資產(chǎn)和勞動力位于澳大利亞境外。大量存在的跨國企業(yè)對澳大利亞本國的企業(yè)利潤與政府稅收都帶來了沖擊。此外,現(xiàn)行稅收制度下可能會存在稅基侵蝕問題、國際稅收框架的適應(yīng)性問題以及數(shù)字企業(yè)的國際影響力和無形資產(chǎn)依賴的問題。四是政府針對BEPS項目的行動和項目之外的行動。澳大利亞是BEPS項目的堅定和積極支持者,自2015年以來實施了多項BEPS建議,進一步修訂稅法。除了BEPS措施之外,政府還采取了進一步行動,確保稅務(wù)管理專員擁有打擊跨國避稅行為的所有必要權(quán)力。五是為應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收挑戰(zhàn)發(fā)起咨詢。郝教授指出,2022年10月,澳大利亞財政部發(fā)布了《全球公司稅協(xié)議:應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)》咨詢文件,在文件中列舉了多項問題,并說明目的和內(nèi)容,做出國際討論和協(xié)商。六是澳大利亞對數(shù)據(jù)權(quán)的利用與保護。澳大利亞在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展過程中的亮點是對數(shù)據(jù)權(quán)的利用與保護,這是值得我們參考借鑒的經(jīng)驗。2022年11月,澳大利亞修訂了《數(shù)據(jù)可用性和透明度法案》,法案的目的是提高公共部門數(shù)據(jù)共享的完整性和透明度,同時服務(wù)于公共利益。旨在最大限度地減少個人數(shù)據(jù)的重復(fù)收集,優(yōu)化用戶體驗,降低數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險,提高研究的準(zhǔn)確性和質(zhì)量,以及增強政府管理和服務(wù)水平。特定目的的數(shù)據(jù)共享不需要獲得個人的同意,而是以數(shù)據(jù)管理、使用者的保護義務(wù)代替數(shù)據(jù)主體的許可。公共部門數(shù)據(jù)由于涉及眾多的個人信息,數(shù)據(jù)共享涉及到第三方對個人信息的獲取和使用,從隱私和數(shù)據(jù)保護的角度理應(yīng)征得個人的同意。
英特爾中國區(qū)云和行業(yè)解決方案集團公共服務(wù)行業(yè)高級架構(gòu)師陳喜以《東數(shù)西算與財稅大數(shù)據(jù)》為題作了分享報告。陳喜首先簡單介紹了英特爾公司的發(fā)展歷程和生態(tài)系統(tǒng),指出英特爾是真正的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù),離不開芯片,同時英特爾公司非常注重生態(tài)系統(tǒng),英特爾發(fā)現(xiàn)用戶在實踐中在技術(shù)方面會存在各樣的問題,英特爾積極發(fā)掘云供應(yīng)商、軟件商,進行底層優(yōu)化來幫助各行各業(yè)更快分析大數(shù)據(jù),使用人工智能。
陳喜特別指出東數(shù)西算架構(gòu)探索中存在的幾個重要問題:一是數(shù)據(jù)中心人才聯(lián)合培養(yǎng)機制。英特爾非常注重節(jié)點的人才培養(yǎng),英特爾專門為東數(shù)西算節(jié)點的很多大學(xué)做出課程設(shè)計,幫助節(jié)點的大學(xué)開設(shè)數(shù)據(jù)方面的課程;二是東數(shù)西算示范項目。例如“綠色數(shù)據(jù)中心”最佳時間的聯(lián)合探索。東數(shù)西算與財稅管理具有相關(guān)性,東數(shù)西算分享數(shù)字經(jīng)濟稅收紅利體現(xiàn)在四個方面。一是稅收平衡。陳喜指出真正數(shù)據(jù)的價值往往體現(xiàn)在最后的數(shù)據(jù)加工、呈現(xiàn)和應(yīng)用,實際上,東數(shù)西算中西部城市主要在做數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)設(shè)施,企業(yè)會有數(shù)字經(jīng)濟稅收紅利到底如何分配的擔(dān)心,因此需重視數(shù)據(jù)服務(wù)、算力服務(wù)、算力調(diào)度等環(huán)節(jié)的紅利分享機制。二是稅收分配問題。根據(jù)數(shù)據(jù)加工、分析等環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造比例,設(shè)定地方間稅收分成比例。三是碳資源分配。陳喜認(rèn)為,西部資源具有大量資源,但其他的發(fā)展權(quán)受到限制,它把發(fā)展權(quán)和資源都留給了數(shù)據(jù)中心且自身并沒有享受到紅利,因此需優(yōu)化區(qū)域間碳配額分配機制,完善碳交易、碳稅等碳定價體系,構(gòu)建算力服務(wù)的地方紅利分享機制。四是中央與地方間的分配。算力資源調(diào)度產(chǎn)生的紅利如何繳納稅收,中央與各地方政府因算力調(diào)度導(dǎo)致的財稅分配問題。此外,陳喜也提到數(shù)據(jù)財政與數(shù)字經(jīng)濟的關(guān)聯(lián),指出目前數(shù)字財政方面的困難和新的探索,希望能為財稅行業(yè)做出貢獻。而后運用大模型的例子,展示目前使用的技術(shù)有哪些,指出英特爾愿意幫助有訴求的企業(yè)解決問題,幫助其發(fā)展。最后,陳喜還展望未來,分析了行業(yè)大模型未來可能落地的場景,例如智能聯(lián)絡(luò)中心、AI數(shù)字員工、法律助手和文本摘要方面,表示對財稅行業(yè)的發(fā)展前景充滿信心。
北京天揚君合財稅服務(wù)集團總經(jīng)理、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副監(jiān)事長趙麗的發(fā)言主題為“大數(shù)據(jù)視角下稅收的不確定性及應(yīng)對”。首先,趙麗談?wù)摿舜髷?shù)據(jù)背景下的稅收征管,提出了要加快推進智慧稅務(wù)建設(shè)、穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革和深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用;列舉了在智慧稅務(wù)推進過程中納稅人方面的三個主要變化:一是發(fā)票的開具更加便捷;二是個稅APP的使用,使得稅收申報更加智能簡便;三是金稅四期風(fēng)險評估系統(tǒng)對各種風(fēng)險的自動推送使得納稅人對稅務(wù)風(fēng)險的感知得到加強。其次,趙麗談到了稅收不確定性,從政策因素、征管因素、納稅人因素三方面分析了稅收不確定性的來源。在政策上,主要談及了政策的不確定性;稅會的差異;政策的追溯;政策的滯后性四方面。在征管上,談到了不同區(qū)域自由裁量權(quán)的差異以及對征管法理解的差異可能會產(chǎn)生不同的結(jié)果。在納稅人方面,主要是納稅主體的稅務(wù)管理水平以及新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式兩方面??偨?jīng)理趙麗還提出了對稅收不確定性的應(yīng)對方法,對于稅務(wù)端,要加強以數(shù)治稅,規(guī)范政策、與時俱進、提前研判;對于納稅人端,要加強以數(shù)管稅,健全稅務(wù)管理機制、培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險防控人才、實現(xiàn)以數(shù)管稅。最后,趙麗表示:提高稅收確定性,是穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營預(yù)期、優(yōu)化營商環(huán)境、推動構(gòu)建公平有效的全球治理體系的重要一環(huán),是僅次于防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)、加強全球稅收透明度建設(shè)的國家稅收改革的“第三支柱”。
云帳房有度稅智總經(jīng)理趙里海的發(fā)言主題為“業(yè)財稅一體化:大中型企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化解決方案”。首先,趙里海通過談?wù)撐覈敖鸲惞こ獭钡陌l(fā)展過程表明了我國正實現(xiàn)從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變,強調(diào)隨著金稅四期的到來,“以數(shù)治稅”是大勢所趨。同時,趙里海還談到了當(dāng)前無論是大、中、小型企業(yè),往往“有風(fēng)險而不自知”,缺乏相關(guān)應(yīng)用工具,且稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)意識比較薄弱。云帳房網(wǎng)絡(luò)科技有限公司作為廠商應(yīng)站在企業(yè)視角、工具落地的視角提供稅務(wù)數(shù)字化解決方案。其次,趙里海通過建構(gòu)“業(yè)財稅一體化”模型,描述了相關(guān)各方之間的往來關(guān)系,表明了稅務(wù)對于企業(yè)運營的支撐能力在加強。云帳房網(wǎng)絡(luò)科技有限公司作為廠商,要幫助提高企業(yè)稅務(wù)處理水平,補足企業(yè)在稅務(wù)處理方面的短板。再者,副總裁趙里海提出了有度稅智稅務(wù)數(shù)字化平臺,分別對兩類企業(yè)分別提高不同稅務(wù)數(shù)字化解決方案,介紹了平臺內(nèi)有度稅智Air和有度稅智Pro的產(chǎn)品架構(gòu)。有度稅智Pro針對大型集團企業(yè),實現(xiàn)財務(wù)核算一體化,提升企業(yè)效率,推動發(fā)票自動化開具,打通財務(wù)系統(tǒng)。有度稅智Air針對成長性企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化輕量化解決方案,通過較低的成本整合專家資源,為企業(yè)提供在線資源平臺,幫助企業(yè)回答疑難問題。對于目前云帳房網(wǎng)絡(luò)科技有限公司研發(fā)的已經(jīng)投入使用的TaxGPT,副總裁趙里海指出相較于通用領(lǐng)域的模型,專業(yè)領(lǐng)域模型的質(zhì)量更高。最后,趙里海提出企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時,往往是被動地、事后地根據(jù)推送的稅務(wù)風(fēng)險自查應(yīng)對,但如果可以事前通過內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控模型提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題進行整改,效率會大大提高。
北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會理事潘慧君以“企業(yè)視角下——管理會計思維數(shù)字經(jīng)濟稅收治理”為題進行了主題報告。企業(yè)視角下的數(shù)字經(jīng)濟稅收治理是從稅務(wù)大數(shù)據(jù)到智慧稅務(wù)建設(shè),體現(xiàn)在從數(shù)據(jù)孤島到協(xié)同共治,從以票控稅到以數(shù)治稅上:第一、企業(yè)管理會計視角財務(wù)管理及涉稅服務(wù)應(yīng)重點,加強財務(wù)管理,提升價值創(chuàng)造能力,實現(xiàn)事項全過程融合,加強風(fēng)險管理,提升合規(guī)經(jīng)營能力,通過信息化管理提升管理集成效能。第二、數(shù)字經(jīng)濟稅收治理方面應(yīng)重點發(fā)力于,在以稅收制度改革為抓手,以適應(yīng)國內(nèi)外國際經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展變化,搭建“信用+風(fēng)險”稅收治理體系,尤其在稅費改革上要做到操作簡單便捷,同時對特殊行業(yè)、特殊企業(yè)提供好稅務(wù)規(guī)劃方案;稅費征管與經(jīng)營活動趨同,對稅務(wù)防控風(fēng)險思維做好相應(yīng)的調(diào)整。同時她也指出在開啟“以數(shù)治稅”新模式后,數(shù)字經(jīng)濟稅收治理重點應(yīng)在“以稅收制度改革為抓手,搭建‘信用+風(fēng)險’稅收治理體系”、“讓稅收征管和經(jīng)營活動趨于同步,搭建國際化多維度,少層級的稅收征管體系”、“調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險防控,將稅務(wù)風(fēng)險識別與預(yù)警應(yīng)貫徹至每位納稅人”等方面發(fā)力,按照夯實數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施和數(shù)據(jù)資源體系“兩大基礎(chǔ)”,推進數(shù)字技術(shù)與經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)文明建設(shè)“五位一體”深度融合,強化數(shù)字技術(shù)創(chuàng)新體系和數(shù)字安全屏障“兩大能力”,優(yōu)化數(shù)字化發(fā)展國內(nèi)國際“兩個環(huán)境”的“2522整體框架”對數(shù)字中國建設(shè)進行布局,實現(xiàn)對數(shù)字經(jīng)濟稅收治理體系的構(gòu)建。
五、最新研創(chuàng)報告:《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理》
藍(lán)皮書編委、眾合云科信息技術(shù)集團有限公司合伙人、北京大數(shù)據(jù)協(xié)會財稅大數(shù)據(jù)專委會副會長胡萬軍以“2023網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告”為題進行了主題報告。查賬征收與治理研究報告是在2021年《網(wǎng)絡(luò)主播稅收治理研究報告》藍(lán)皮書的基礎(chǔ)上,結(jié)合網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的最新發(fā)展與日趨完備的相關(guān)政策法規(guī)應(yīng)時而生的,其價值核心包括“政策解析”、“行業(yè)合規(guī)”、“模式探索”三部分。胡萬軍指出,近年來我國網(wǎng)絡(luò)主播行業(yè)的用戶規(guī)模和市場規(guī)模都在不斷上升并且預(yù)計仍會上升,網(wǎng)絡(luò)直播作為零工經(jīng)濟的一種新業(yè)態(tài)、新模式,對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展起著重要的推動作用。網(wǎng)絡(luò)主播平均收入其實并不高甚至偏低,年收入10萬以下的主播占比高達95.2%,且其成本投入通常比收入還大。他對網(wǎng)絡(luò)主播收入來源構(gòu)成;成本構(gòu)成;不同收入層級網(wǎng)絡(luò)主播的成本構(gòu)成占比;網(wǎng)絡(luò)主播個稅平均稅率;稅務(wù)局、直播平臺和網(wǎng)絡(luò)主播通過第三方服務(wù)平臺來達成深度參與合作的必要性等問題進行了細(xì)致的分析闡述,總結(jié)出當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)主播收入及稅收負(fù)擔(dān)呈現(xiàn)金字塔形,低收入主播占比大,稅負(fù)率低,高收入主播雖然稅負(fù)高,但占比極低,因此對于年收入50萬以下的低收入主播建議采用核定征收以提高征管效率,對年收入50萬以上的主播建議采用查賬征收以保證征管力度。此外,他還介紹了旨在為全球數(shù)字工作者提供工作機會、薪酬服務(wù)、福利保障的科技平臺“HiWork”,為發(fā)揮第三方服務(wù)平臺價值提供了標(biāo)桿指引。
上海交通大學(xué)副教授、北京大學(xué)博士王樺宇認(rèn)為《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》內(nèi)容充實有深度,用詳實的數(shù)據(jù),系統(tǒng)的分析了主播涉稅領(lǐng)域的重要關(guān)注點:成本和費用的比例以及稅負(fù)比較。也針對后期的正式報告提出了寶貴的建議:首先是內(nèi)容上進一步補充和優(yōu)化,增加熱點問題的分析和稅務(wù)局查處的典型案例中的問題和風(fēng)險部分的提示。其次是形式上可以增加主播所得類型的探討,是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得,甚至是通過持股或其他方式參與價值分配。
上海交通大學(xué)副教授、北京大學(xué)博士王樺宇認(rèn)為《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》內(nèi)容充實有深度,用詳實的數(shù)據(jù),系統(tǒng)的分析了主播涉稅領(lǐng)域的重要關(guān)注點:成本和費用的比例以及稅負(fù)比較。也針對后期的正式報告提出了寶貴的建議:首先是內(nèi)容上進一步補充和優(yōu)化,增加熱點問題的分析和稅務(wù)局查處的典型案例中的問題和風(fēng)險部分的提示。其次是形式上可以增加主播所得類型的探討,是勞務(wù)報酬還是經(jīng)營所得,甚至是通過持股或其他方式參與價值分配。
中國人民大學(xué)經(jīng)濟學(xué)博士,中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院博后,國家稅務(wù)總局黨校兼職研究員馮守東指出,在我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的過程中出現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)主播、直播帶貨等新業(yè)態(tài)、新模式,稅務(wù)局也查處了眾多影響重大的偷稅漏稅案件,將零工經(jīng)濟推到了風(fēng)口浪尖。因此國家稅務(wù)總局出臺關(guān)于查賬征收的文件,對于網(wǎng)絡(luò)直播平臺的經(jīng)營情況和網(wǎng)絡(luò)主播的納稅情況進行全方位的分析和梳理。他指出《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》采用大量一線真實的數(shù)據(jù)進行多角度的全面分析,為相關(guān)的稅制改革提供了決策和參考依據(jù)。同時,報告中得出的收入最低層級的網(wǎng)絡(luò)主播的成本費用率高達120%這一結(jié)論顛覆了大眾的認(rèn)知。他認(rèn)為該報告對國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)主播行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r及稅收征管進行了系統(tǒng)、完整、詳實和富有邏輯的分析研究;給我們展示了該行業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和納稅情況的真實圖景;讓我們對該行業(yè)財務(wù)和稅收問題有了更清晰的了解;提出了切實可行的一攬子對策建議;為管理決策層提供了有益且重要的理論參考和數(shù)據(jù)支撐,也為數(shù)字經(jīng)濟下的稅制改革提供了決策支撐。
六、會議總結(jié)發(fā)言
中國財稅法學(xué)研究會副會長、原揚州稅務(wù)學(xué)院院長賈紹華對《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收藍(lán)皮書》進行了總結(jié)性點評。第一,他認(rèn)為該報告最大的貢獻之一就是通過理論解決實踐問題。2022年12月《中國數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告》面世,這本藍(lán)皮書適應(yīng)了數(shù)字中國建設(shè)的趨勢。不僅成為智慧稅務(wù)健康發(fā)展的理論與實踐的一個主要平臺,更重要的是成為全方位定義與把握中國乃至全球數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與治理的一個主要的語境平臺,習(xí)近平總書記今年初在中共中央黨校一次講話中,期待著從事科學(xué)研究的專家學(xué)者們建言獻策提出創(chuàng)新的觀點,促進稅收經(jīng)濟的健康發(fā)展。
第二,他認(rèn)為本次新聞發(fā)布會具有重要的積極意義,在來自社會各界的120多名代表以及線上的6000多名參與者的共同見證下,本次會議由26名專家學(xué)者發(fā)表了觀點,得到了6家單位代表的支持,特別值得一提的是,本次會上,還發(fā)布了胡萬軍團隊的《網(wǎng)絡(luò)主播查賬征收與治理研究報告》,可謂豐富多彩,專家們無私奉獻,為國爭光,支撐他們的是忘我的激勵和再創(chuàng)輝煌的初心,也希望大家可以做出更多的成績。
第三,大數(shù)據(jù)稅收帶來的影響非常深遠(yuǎn),潛移默化的改變著我們的方方面面,包括稅務(wù)管理(實體法、稅務(wù)法以及稅務(wù)營商環(huán)境、人力資源優(yōu)化等)、涉稅服務(wù)機構(gòu)和市場主體的生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)理念等。從財稅角度,大數(shù)據(jù)技術(shù)在財稅領(lǐng)域的運用任重道遠(yuǎn)。當(dāng)前,數(shù)字經(jīng)濟稅收正在試點中健康發(fā)展,數(shù)據(jù)+應(yīng)用,信用+風(fēng)險這八字體現(xiàn)了稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)在促進稅收工作高速發(fā)展中正發(fā)揮應(yīng)有的效用。
中央財經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心主任、北京財稅大數(shù)據(jù)專委會會長蔡昌,社會科學(xué)文獻出版社副社長、皮書總編輯蔡繼輝蔡繼輝,北京大數(shù)據(jù)協(xié)會會長紀(jì)宏教授為支持單位、數(shù)字經(jīng)濟稅收發(fā)展報告主創(chuàng)人員授書,并合影留念。
本文轉(zhuǎn)載自:微信公眾號“中財大稅收籌劃與法律研究中心”與“財稅大數(shù)據(jù)專委會”