為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策,進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān),稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、有關(guān)背景
2019年以來,為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè),財稅部門相繼出臺了“小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”“企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除”“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”等一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為全面落實(shí)各項(xiàng)政策,進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān),在征求各方意見的基礎(chǔ)上,稅務(wù)總局制發(fā)《公告》。
二、主要內(nèi)容
(一)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明
1.為落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策,對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)等7張表單樣式和填報說明、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)等3張表單填報說明進(jìn)行修訂。
2.為進(jìn)一步優(yōu)化填報口徑,對《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)中個別數(shù)據(jù)項(xiàng)的填報說明進(jìn)行完善。
(二)取消《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》填報和《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》報送要求
為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān),企業(yè)申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策時,不再填報《研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》,《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
三、實(shí)施時間
《公告》適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的,不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的,按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。
鏈接:《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》?(國家稅務(wù)總局公告2019年第41號)