關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)部分申報(bào)表公告的政策解讀
            發(fā)布日期:2016-2-02

            關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)部分申報(bào)表公告的政策解讀

              近日,國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2014年版)部分申報(bào)表的公告》(以下簡稱公告),對現(xiàn)行年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。為便于學(xué)習(xí)應(yīng)用本公告,現(xiàn)解讀如下:
              一、為什么修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表?
              企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是納稅人遵從稅法、履行申報(bào)納稅義務(wù)、享受稅收優(yōu)惠政策的重要基礎(chǔ)和有效途徑。此次修改年度納稅申報(bào)表主要基于以下原因:
              一是全面落實(shí)國務(wù)院新出臺(tái)一系列重要稅收政策的需要。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行,2015年以來,國務(wù)院連續(xù)出臺(tái)擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍、固定資產(chǎn)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、創(chuàng)業(yè)投資等多項(xiàng)所得稅優(yōu)惠政策。優(yōu)惠政策必須通過填報(bào)納稅申報(bào)表才能落實(shí)到位,修訂納稅申報(bào)表,確保了納稅人在匯算清繳中能夠順利享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
              二是進(jìn)一步統(tǒng)一固定資產(chǎn)加速折舊政策的季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯繳申報(bào)要求。固定資產(chǎn)加速折舊政策的貫徹落實(shí)和優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)核算工作較為復(fù)雜,填報(bào)要求高,實(shí)踐中容易出錯(cuò)。為方便納稅人享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,經(jīng)多次研究,《關(guān)于修改企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第79號)中公布了較為方便、易于操作的固定資產(chǎn)加速折舊申報(bào)表表樣。之后,為保證納稅人用同一邏輯思路填報(bào)年度申報(bào)表,有必要相應(yīng)修改年度申報(bào)表。
              三是進(jìn)一步優(yōu)化申報(bào)表,滿足所得稅后續(xù)管理和減免稅核算需要。稅務(wù)總局最近出臺(tái)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法》,部分優(yōu)惠政策采取“以報(bào)代備”,在不增加納稅人和基層負(fù)擔(dān)的前提下,在申報(bào)表中同步配套增加相應(yīng)行次、細(xì)化優(yōu)惠政策分類,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)核算,這樣,既能夠進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的后續(xù)管理,又能細(xì)化減免稅核算工作。
              二、本公告的主要內(nèi)容
              主要在兩個(gè)層面修改原年度納稅申報(bào)表:一是全面修改了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)等3張申報(bào)表;二是對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》等部分欄次和填報(bào)說明進(jìn)行了修訂。具體修改情況如下:
              (一)全面修改了3張申報(bào)表
              1.全面修改《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》(A105081)。按照該政策在季度申報(bào)表的填報(bào)思路,重新設(shè)計(jì)《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》,增加了行次,承擔(dān)原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報(bào)備案及減免稅核算功能。修改后,便于納稅人申報(bào),同時(shí)優(yōu)化減免稅核算工作。
              2.修改《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)。在原表基礎(chǔ)上,增加“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額”相應(yīng)行次,并進(jìn)一步完善了填報(bào)說明。
              3.進(jìn)一步優(yōu)化《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:一是便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴(kuò)圍政策,從技術(shù)上解決年度中間調(diào)整所得稅政策的填報(bào)問題,增加行次并修改細(xì)化了填報(bào)規(guī)則。同時(shí)設(shè)計(jì)《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表》,簡化年所得在20萬元至30萬元之間的小微企業(yè)同時(shí)享受10%、20%兩檔稅率的計(jì)算問題,方便納稅人查詢使用,減少填報(bào)錯(cuò)誤。二是解決新優(yōu)惠政策的填報(bào)問題。增加相應(yīng)行次,滿足集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)減免稅。三是對部分減免稅項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分,提升減免稅核算質(zhì)量。進(jìn)一步細(xì)化集成電路企業(yè)、促進(jìn)就業(yè)、地震災(zāi)區(qū)三類優(yōu)惠政策填報(bào)行次,方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào),滿足減免稅核算需要。四是進(jìn)一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類,優(yōu)化報(bào)表質(zhì)量。對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類,要求同步填寫高新技術(shù)企業(yè)附表,增強(qiáng)表間邏輯關(guān)系的牽制;根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法調(diào)整需要,將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)相應(yīng)行次,便于操作;按照特殊專項(xiàng)(救災(zāi)、就業(yè))優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區(qū)域優(yōu)惠的順序?qū)?yōu)惠政策順序進(jìn)行了調(diào)整。此外,申報(bào)表預(yù)留了部分“其他”行次,增強(qiáng)報(bào)表的兼容功能。
              (二)個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目的修改
              一是修改《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》(A000000)個(gè)別項(xiàng)目,調(diào)整原“建筑業(yè)”歸類問題;將原“非限制和禁止行業(yè)”表述為“限制或禁止行業(yè)”,與季度申報(bào)表和大部分小微企業(yè)的理解保持一致,便于判斷、定位以前年度“小型微利企業(yè)”。二是為便于納稅人享受轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可技術(shù)使用權(quán)的優(yōu)惠政策,對《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)說明作了細(xì)微改動(dòng)。三是為落實(shí)《深化國地稅征管體制改革方案》,加強(qiáng)國稅、地稅征管信息互通,落實(shí)即將實(shí)施的《慈善法》,防范金融風(fēng)險(xiǎn),掌握高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠情況。《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)、《捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)、《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041)等報(bào)表原來由發(fā)生納稅調(diào)整和享受高新技術(shù)優(yōu)惠的企業(yè)填報(bào),改為只要發(fā)生相關(guān)支出、準(zhǔn)備金業(yè)務(wù),或者高新技術(shù)企業(yè)虧損年度不享受優(yōu)惠的,也需填報(bào)上述報(bào)表。
              三、修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,是否增加了納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)?
              本次修訂申報(bào)表有利于納稅人準(zhǔn)確填報(bào)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。其一,本公告僅對原申報(bào)表進(jìn)行部分調(diào)整修訂,未增加新報(bào)表,未增加填報(bào)負(fù)擔(dān)。其二,固定資產(chǎn)加速折舊表參考季度申報(bào)填報(bào)模式,便于納稅人“用同一思維填寫同一類報(bào)表”,提高填報(bào)準(zhǔn)確性。其三,增加相關(guān)報(bào)表行次,滿足新稅收政策的需要,未增加納稅人負(fù)擔(dān)。
              修改后的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表,適用納稅人2015年及以后年度納稅申報(bào)。

            來源:國家稅務(wù)總局

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