關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)〉等報(bào)表的公告》的解讀
            發(fā)布日期:2018-5-25

              近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)〉等報(bào)表的公告》(以下簡稱《公告》),對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2015年版)》進(jìn)行了修訂?,F(xiàn)解讀如下:
              一、修訂背景
              隨著近年來企業(yè)所得稅相關(guān)政策不斷完善,稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革不斷深化,原有企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表已經(jīng)不能滿足填報(bào)需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號(hào))有關(guān)精神,為了進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境,切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān),全面落實(shí)企業(yè)所得稅相關(guān)政策,稅務(wù)總局在廣泛征求各方意見的基礎(chǔ)上,對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》等申報(bào)表進(jìn)行了修訂。
              二、修訂原則
              本次修訂主要遵循“精簡填報(bào)內(nèi)容、全面落實(shí)政策、優(yōu)化申報(bào)體驗(yàn)”的原則。通過對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》等申報(bào)表進(jìn)行大幅精簡、合并和優(yōu)化,減少數(shù)據(jù)項(xiàng)超過65%。同時(shí),參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》的表單結(jié)構(gòu)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表進(jìn)行了規(guī)范和統(tǒng)一。
              三、主要變化
              《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》等報(bào)表,主要在以下方面進(jìn)行了優(yōu)化:
             ?。ㄒ唬┖喕韱卧O(shè)置
              取消《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》及其附表中的“本期金額”列,只保留“累計(jì)金額”列。對(duì)原《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行大幅簡化,將數(shù)據(jù)項(xiàng)由185項(xiàng)減少至30項(xiàng),精簡84%。綜合統(tǒng)計(jì),修訂后的表單數(shù)據(jù)項(xiàng)將減少65%以上。
             ?。ǘ﹥?yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)
              調(diào)整申報(bào)表填報(bào)方式,對(duì)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2015年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類,2015年版)》中的重復(fù)行次進(jìn)行歸并處理。參照《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》,將《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》作為附表納入申報(bào)表體系。
             ?。ㄈ┩晟铺顖?bào)內(nèi)容
              根據(jù)政策調(diào)整和落實(shí)優(yōu)惠的需要,補(bǔ)充、調(diào)整了《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》(A201010)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030)等表單的行次內(nèi)容,確保符合條件的納稅人能夠及時(shí)、足額享受到稅收優(yōu)惠。增加預(yù)繳方式、企業(yè)類型等標(biāo)識(shí)信息和附報(bào)信息內(nèi)容,為實(shí)現(xiàn)智能填報(bào)提供有力支持。
              四、分支機(jī)構(gòu)填報(bào)要求
              執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2018年版)》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)。
              ?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)僅在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè),參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》征收管理的,分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)按照《公告》第二條的規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。
              五、實(shí)施時(shí)間
              《公告》自2018年7月1日起施行。實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè),從2018年6月份申報(bào)所屬期開始,適用本《公告》;實(shí)行按季預(yù)繳的居民企業(yè),從2018年第2季度申報(bào)所屬期開始,適用本《公告》。

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