各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:
根據(jù)各地反映的情況,現(xiàn)將《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕111號(hào))有關(guān)合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的事項(xiàng)補(bǔ)充明確如下:
一、對(duì)財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件的附件2,更名和增補(bǔ)本通知附件所列的分支機(jī)構(gòu)。自上述分支機(jī)構(gòu)提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)及相關(guān)的物流輔助服務(wù)之日起,按照財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件以及本通知的規(guī)定繳納增值稅。
二、對(duì)財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件附件2所列的分支機(jī)構(gòu),在維持由中國(guó)鐵路總公司匯總計(jì)算應(yīng)交增值稅不變的前提下,實(shí)行由合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部匯總預(yù)繳增值稅的辦法。
(一)合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部本級(jí)及其下屬站段(含委托運(yùn)輸管理的站段,下同)本級(jí)的銷售額適用的預(yù)征率調(diào)整為1%,本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅按下列公式計(jì)算,計(jì)入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅”。
本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額×1%
?。ǘ┖腺Y鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部及其下屬站段匯總的銷售額適用的預(yù)征率仍為3%,合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部應(yīng)按下列公式計(jì)算匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅,計(jì)入預(yù)算科目101010401目“改征增值稅”。
匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(總部本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額+下屬站段本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額)×3%—(總部本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅+下屬站段本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅)
三、本通知自2014年9月1日起執(zhí)行。財(cái)稅〔2013〕111號(hào)文件第三條相應(yīng)廢止。已經(jīng)按照3%預(yù)繳的增值稅,由中央財(cái)政通過2014年年終結(jié)算方式予以調(diào)整。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
2014年8月5日