國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于《中華人民共和國(guó)政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》及諒解備忘錄生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第8號(hào)

    《中華人民共和國(guó)政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》及諒解備忘錄（以下簡(jiǎn)稱(chēng)協(xié)定及諒解備忘錄）已于2010年12月2日在漢密爾頓正式簽署，雙方分別于2011年3月23日和2011年10月31日互相通知已完成使協(xié)定及諒解備忘錄生效所必需的各自法律程序。根據(jù)協(xié)定第十三條及諒解備忘錄第六條的規(guī)定，該協(xié)定及諒解備忘錄應(yīng)自2011年10月31日起生效，并于2012年1月1日開(kāi)始執(zhí)行。
    特此公告。

    國(guó)家稅務(wù)總局
    二○一二年二月二日

    中華人民共和國(guó)政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定

    中華人民共和國(guó)政府和百慕大群島政府（“締約雙方”），認(rèn)識(shí)到締約雙方有權(quán)談判和締結(jié)稅收情報(bào)交換協(xié)定，愿意建立稅收合作與情報(bào)交換框架，同意締結(jié)協(xié)定如下：
    第一條 協(xié)定范圍
    一、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)就本協(xié)定所含稅種相關(guān)締約雙方國(guó)內(nèi)法的管理和執(zhí)行，通過(guò)交換與之具有可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的情報(bào)相互提供協(xié)助。該情報(bào)應(yīng)包括與這些稅收的確定、核定、查證與征收，稅收主張的追索與執(zhí)行以及稅收事項(xiàng)的調(diào)查或起訴具有可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的信息。
    二、情報(bào)根據(jù)本協(xié)定的規(guī)定交換，并按第八條規(guī)定的方式保密。
    第二條 管轄權(quán)
    一、被請(qǐng)求方?jīng)]有義務(wù)提供不歸其當(dāng)局所擁有，或者不由其管轄地域內(nèi)的人掌握或控制的情報(bào)。
    二、為正確執(zhí)行本協(xié)定，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)依據(jù)本協(xié)定提供情報(bào)：
    （一）無(wú)論與情報(bào)相關(guān)的人是否為一方的居民、國(guó)民或公民，或者掌握情報(bào)的人是否為一方的居民、國(guó)民或公民；
    （二）只要所需情報(bào)存在于被請(qǐng)求方領(lǐng)土內(nèi)，或者為被請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)的人掌握或控制。
    第三條 稅種范圍
    一、本協(xié)定適用的稅種是：
    （一）在中華人民共和國(guó):
    1.個(gè)人所得稅；
    2.企業(yè)所得稅；
    （二）在百慕大，所有稅種。
    二、締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)將本協(xié)定所含稅收及相關(guān)情報(bào)收集程序的任何相關(guān)變化相互通知對(duì)方。
    三、締約雙方可以通過(guò)相互協(xié)商以締約雙方認(rèn)可的方式擴(kuò)大或修改本協(xié)定的稅種范圍。
    第四條 定義
    一、本協(xié)定中：
    （一）“中華人民共和國(guó)”用于地理概念時(shí)，是指所有適用中國(guó)有關(guān)稅收法律的中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法，中華人民共和國(guó)擁有以勘探和開(kāi)發(fā)海床及其底土和上覆水域資源為目的的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的任何區(qū)域；
    （二）“百慕大群島”用于地理概念時(shí),是指百慕大島嶼，包括其領(lǐng)海；
    （三）“集合投資基金或計(jì)劃”是指任何集合投資工具，不管法律形式如何；
    （四）“公司”是指任何法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的任何實(shí)體；
    （五）“主管當(dāng)局”：
    1.在中華人民共和國(guó)，是指國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)代表；
    2.在百慕大群島，是指財(cái)政部部長(zhǎng)或其授權(quán)的一位代表；
    （六）“情報(bào)”是指任何形式的事實(shí)、說(shuō)明、文件或記錄；
    （七）“情報(bào)收集程序”是指使締約一方能夠獲取并提供所請(qǐng)求情報(bào)的司法、監(jiān)管或行政法律和程序；
    （八）“國(guó)民”：
    1.在百慕大群島，是指按照百慕大群島現(xiàn)行法律取得其地位的百慕大法律意義上的人；
    2.在中華人民共和國(guó)，是指任何具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的個(gè)人；
    3.按照締約一方現(xiàn)行法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)、公司、信托、遺囑財(cái)產(chǎn)公司、社團(tuán)或任何其他實(shí)體；
    （九）“人”是指自然人、公司或者為稅收目的視為法人團(tuán)體的任何實(shí)體，或任何其他團(tuán)體或集團(tuán)；
    （十）“開(kāi)放式集合投資基金或計(jì)劃”是指任何集合投資基金或計(jì)劃，其股份或其他權(quán)益的購(gòu)買(mǎi)、銷(xiāo)售或贖回不明示或暗示地限于部分投資者；
    （十一）“上市公司”是指其主要股票在認(rèn)可的證券交易所上市，且上市股票可以由公眾買(mǎi)賣(mài)的任何公司。股票可以“由公眾”買(mǎi)賣(mài)是指股票的買(mǎi)賣(mài)不明示或暗示地限于部分投資者。為上述目的，“主要股票”一語(yǔ)是指代表公司多數(shù)選舉權(quán)和價(jià)值的股票。“認(rèn)可的證券交易所”一語(yǔ)應(yīng)具有締約雙方主管當(dāng)局共同商定的含義；
    （十二）“被請(qǐng)求方”是指本協(xié)定中被請(qǐng)求提供情報(bào)或應(yīng)請(qǐng)求已提供情報(bào)的一方；
    （十三）“請(qǐng)求方”是指本協(xié)定中發(fā)出請(qǐng)求或已從被請(qǐng)求方得到情報(bào)的一方；
    （十四）“稅收”是指本協(xié)定所含的任何稅收。
    二、締約一方在實(shí)施本協(xié)定的任何時(shí)候，對(duì)于本協(xié)定未定義的術(shù)語(yǔ)，除上下文另有要求外，應(yīng)當(dāng)具有當(dāng)時(shí)該締約方法律所規(guī)定的含義。該締約方適用稅法的定義優(yōu)先于其他法律對(duì)該術(shù)語(yǔ)的定義。
    第五條 專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換
    一、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局經(jīng)請(qǐng)求后，應(yīng)當(dāng)書(shū)面提供為第一條所述目的之情報(bào)。被調(diào)查的行為如果發(fā)生在被請(qǐng)求方境內(nèi)，無(wú)論根據(jù)被請(qǐng)求方法律是否構(gòu)成稅收違法，均應(yīng)交換情報(bào)。如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局收到的信息不足以使其遵從情報(bào)交換請(qǐng)求，則應(yīng)當(dāng)通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局這一事實(shí)，并要求補(bǔ)充必要的信息以使該請(qǐng)求能夠被有效處理。
    二、如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局掌握的信息不足以使其遵從情報(bào)請(qǐng)求，被請(qǐng)求方應(yīng)啟動(dòng)所有相關(guān)的情報(bào)收集程序向請(qǐng)求方提供所請(qǐng)求的情報(bào)，即使被請(qǐng)求方可能并不因其自身稅收目的而需要該情報(bào)。
    三、如果請(qǐng)求方主管當(dāng)局提出特別要求，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)根據(jù)本條規(guī)定，在其國(guó)內(nèi)法允許的范圍內(nèi)，以證人證言和經(jīng)鑒證的原始記錄復(fù)制件的形式提供情報(bào)。
    四、為本協(xié)定之目的，締約各方應(yīng)確保其主管當(dāng)局有權(quán)依據(jù)請(qǐng)求獲取并提供：
    （一）銀行、其他金融機(jī)構(gòu)以及任何人（包括被指定人和受托人）以代理或受托人身份掌握的情報(bào)；
    （二）有關(guān)公司、合伙人、信托、基金會(huì)以及其他人的法律和受益所有權(quán)情報(bào),包括根據(jù)第二條的限定,在同一所有權(quán)鏈條上一切人的所有權(quán)情報(bào)；信托公司委托人、受托人以及受益人的情報(bào)；基金會(huì)創(chuàng)立人、基金理事會(huì)成員、受益人以及基金會(huì)董事或其他高級(jí)管理人員的情報(bào)。
    五、盡管有上述各款規(guī)定，本協(xié)定的締約雙方?jīng)]有獲取或提供與上市公司或開(kāi)放式集合投資基金或計(jì)劃的所有權(quán)有關(guān)的情報(bào)的義務(wù),除非此類(lèi)情報(bào)的獲取不造成不適當(dāng)?shù)睦щy。
    六、請(qǐng)求方主管當(dāng)局根據(jù)本協(xié)定提出情報(bào)請(qǐng)求時(shí)，應(yīng)向被請(qǐng)求方主管當(dāng)局提供以下信息，以證明情報(bào)與請(qǐng)求之間的可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性：
    （一）被檢查或被調(diào)查人的身份；
    （二）所請(qǐng)求情報(bào)的期間；
    （三）所請(qǐng)求情報(bào)的性質(zhì)和類(lèi)型，包括對(duì)所需情報(bào)和（或）所求具體證據(jù)的描述，以及請(qǐng)求方希望收到情報(bào)的形式；
    （四）請(qǐng)求情報(bào)的稅收目的；
    （五）認(rèn)為所請(qǐng)求的情報(bào)存在于被請(qǐng)求方領(lǐng)土內(nèi)或由被請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)的人所掌握或控制的理由；
    （六）盡可能地列出被認(rèn)為掌握或控制所請(qǐng)求情報(bào)的任何人的姓名和地址；
    （七）聲明情報(bào)請(qǐng)求符合本協(xié)定以及請(qǐng)求方國(guó)內(nèi)法和行政慣例，且如果所請(qǐng)求情報(bào)存在于請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)，那么請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以根據(jù)請(qǐng)求方法律或正常行政渠道獲取該情報(bào)；
    （八）聲明請(qǐng)求方已窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法。
    七、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)盡快向請(qǐng)求方主管當(dāng)局提供所請(qǐng)求的情報(bào)。為保證盡快回復(fù)，被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)：
    （一）以書(shū)面形式向請(qǐng)求方主管當(dāng)局確認(rèn)收到請(qǐng)求，并應(yīng)在收到請(qǐng)求后60日內(nèi)將請(qǐng)求中任何不足部分通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局；
    （二）如果被請(qǐng)求方主管當(dāng)局在收到情報(bào)請(qǐng)求后90日內(nèi)不能獲取并提供情報(bào)，包括被請(qǐng)求方遇到障礙或被請(qǐng)求方主管當(dāng)局拒絕提供情報(bào)時(shí)，被請(qǐng)求方應(yīng)立即通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局，就不能提供情報(bào)的原因、遇到的障礙或拒絕原因做出說(shuō)明。
    第六條 境外稅務(wù)檢查或調(diào)查
    一、被請(qǐng)求方可以根據(jù)其國(guó)內(nèi)法，在收到請(qǐng)求方通知后合理時(shí)間內(nèi)，在獲得當(dāng)事人書(shū)面同意的前提下，允許請(qǐng)求方主管當(dāng)局的代表進(jìn)入被請(qǐng)求方領(lǐng)土，就有關(guān)請(qǐng)求會(huì)見(jiàn)當(dāng)事人和檢查有關(guān)記錄。締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)協(xié)商決定與相關(guān)當(dāng)事人會(huì)見(jiàn)的時(shí)間和地點(diǎn)。
    二、應(yīng)請(qǐng)求方主管當(dāng)局的請(qǐng)求,被請(qǐng)求方主管當(dāng)局根據(jù)其國(guó)內(nèi)法，可以允許請(qǐng)求方主管當(dāng)局代表出現(xiàn)在被請(qǐng)求方境內(nèi)稅務(wù)檢查的現(xiàn)場(chǎng)。
    三、如果同意第二款中所提及的請(qǐng)求,實(shí)施檢查的被請(qǐng)求方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)盡快通知請(qǐng)求方主管當(dāng)局檢查的時(shí)間與地點(diǎn)，被授權(quán)實(shí)施檢查的當(dāng)局或人員,以及被請(qǐng)求方對(duì)實(shí)施檢查所要求的程序和條件。所有有關(guān)實(shí)施檢查的決定應(yīng)當(dāng)由實(shí)施檢查的被請(qǐng)求方根據(jù)其國(guó)內(nèi)法做出。
    第七條 拒絕請(qǐng)求的可能
    一、被請(qǐng)求方主管當(dāng)局可以拒絕協(xié)助：
    （一）當(dāng)請(qǐng)求與本協(xié)定不相符時(shí)；
    （二）當(dāng)請(qǐng)求方未窮盡其領(lǐng)土內(nèi)除可能導(dǎo)致不適當(dāng)困難外的獲取情報(bào)的一切方法時(shí)；
    （三）當(dāng)被請(qǐng)求情報(bào)的披露將違背被請(qǐng)求方的公共政策（公共秩序）時(shí)。
    二、本協(xié)定不應(yīng)給締約方施加任何提供可能導(dǎo)致泄漏貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專(zhuān)業(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程情報(bào)的義務(wù)。第五條第四款中所提及的情報(bào),不應(yīng)僅因該款的事實(shí)構(gòu)成上述秘密或過(guò)程。
    三、（一）本協(xié)定的規(guī)定不應(yīng)給締約一方施加獲取或提供可能導(dǎo)致泄漏委托人、律師或其他承認(rèn)的法律代表間如下保密溝通的情報(bào)的義務(wù):
    1.為尋求或提供法律建議目的進(jìn)行的溝通；
    2.為用于正在進(jìn)行的或?qū)⑦M(jìn)行的法律訴訟程序目的進(jìn)行的溝通；
    （二）用于刑事目的的情報(bào)不受法律特權(quán)的限制，在提供委托人姓名和地址不構(gòu)成對(duì)法律特權(quán)侵犯的情況下，本條款不應(yīng)妨礙專(zhuān)業(yè)法律顧問(wèn)提供委托人的姓名和地址。
    四、情報(bào)請(qǐng)求不應(yīng)因納稅人對(duì)請(qǐng)求涉及的納稅義務(wù)有爭(zhēng)議而被拒絕。
    五、如果所請(qǐng)求的情報(bào)在請(qǐng)求方管轄范圍內(nèi)，請(qǐng)求方主管當(dāng)局不能夠根據(jù)自己的法律或正常行政渠道獲取該情報(bào)，則被請(qǐng)求方不得被要求獲取和提供該情報(bào)。
    六、如果請(qǐng)求方請(qǐng)求的情報(bào)用于實(shí)施或執(zhí)行其稅法或任何相關(guān)規(guī)定，并因此構(gòu)成對(duì)被請(qǐng)求方國(guó)民相對(duì)于請(qǐng)求方國(guó)民在相同條件下的歧視，則被請(qǐng)求方可以拒絕該情報(bào)請(qǐng)求。
    第八條 保密
    一、締約雙方主管當(dāng)局提供和收到的所有情報(bào)應(yīng)作密件處理,并應(yīng)僅告知與第一條所述目的相關(guān)的人員或機(jī)構(gòu)(包括法院和行政管理部門(mén))，上述人員或機(jī)構(gòu)應(yīng)僅為上述目的，包括任何上訴結(jié)果的決定，使用該情報(bào)，并可以在公開(kāi)法庭的訴訟程序或司法程序中披露上述情報(bào)。
    二、未經(jīng)被請(qǐng)求方主管當(dāng)局書(shū)面明確許可,情報(bào)不得用于除第一條規(guī)定以外的任何其他目的，不得向任何其他人、實(shí)體或機(jī)構(gòu)披露。
    第九條 保護(hù)措施
    本協(xié)定不影響被請(qǐng)求方法律或行政慣例賦予人的權(quán)利和保護(hù)措施。被請(qǐng)求方不得以過(guò)度妨礙或延緩有效情報(bào)交換的方式使用該權(quán)利和保護(hù)措施。
    第十條 管理費(fèi)用
    提供協(xié)助所發(fā)生的費(fèi)用負(fù)擔(dān)（包括第三方的合理費(fèi)用以及訴訟中聘用外部顧問(wèn)等的費(fèi)用），應(yīng)當(dāng)由締約雙方主管當(dāng)局協(xié)商確定。
    第十一條 語(yǔ)言
    協(xié)助的請(qǐng)求與回復(fù)使用英語(yǔ)。
    第十二條 相互協(xié)商程序
    一、當(dāng)締約雙方對(duì)本協(xié)定的執(zhí)行或解釋遇到困難或疑問(wèn)時(shí),締約雙方主管當(dāng)局應(yīng)盡力通過(guò)相互協(xié)商解決問(wèn)題。
    二、除第一款所提及的協(xié)商之外,締約雙方主管當(dāng)局還可以就第五條和第六條的執(zhí)行程序共同商定。
    三、為了本協(xié)定之目的,締約雙方主管當(dāng)局可以直接相互溝通。
    四、締約雙方也可以就爭(zhēng)端解決的其他方式書(shū)面達(dá)成一致。
    第十三條 生效
    本協(xié)定應(yīng)自締約雙方相互書(shū)面通知已完成使本協(xié)定生效所必需的國(guó)內(nèi)程序時(shí)生效，并于生效日開(kāi)始或以后的納稅年度執(zhí)行。
    第十四條 終止
    一、在任一締約方終止本協(xié)定前，本協(xié)定長(zhǎng)期有效。
    二、任一締約方可以通過(guò)外交途徑書(shū)面通知終止本協(xié)定。終止通知自締約另一方收到該通知之日起6個(gè)月后的次月第一天生效。
    三、協(xié)定終止后，締約雙方對(duì)依據(jù)本協(xié)定取得的任何情報(bào)仍負(fù)有第八條所規(guī)定的義務(wù)。所有在終止有效日前收到的請(qǐng)求應(yīng)按照本協(xié)定規(guī)定處理。
    下列代表，經(jīng)各自政府正式授權(quán)，在本協(xié)定上簽字，以昭信守。
    本協(xié)定于二〇一〇年十二月二日在漢密爾頓簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫(xiě)成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

    中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局和百慕大群島財(cái)政部部長(zhǎng)之間的諒解備忘錄

    為有助于正確執(zhí)行《中華人民共和國(guó)政府和百慕大群島政府關(guān)于稅收情報(bào)交換的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“協(xié)定”），中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局和百慕大群島財(cái)政部部長(zhǎng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"主管當(dāng)局"）決定達(dá)成諒解如下：
    第一條 對(duì)第三條的解釋
    交換的情報(bào)不能用于協(xié)定第三條所述稅種以外的其他目的。
    第二條 對(duì)第四條的解釋
    為協(xié)定第四條第一款第十一項(xiàng)之目的，“認(rèn)可的證券交易所”一語(yǔ)是指：
    （一）在中華人民共和國(guó)：
    上海證券交易所或深圳證券交易所;
    （二）在百慕大群島：
    百慕大群島證券交易所；
    （三）為本項(xiàng)規(guī)定之目的，經(jīng)主管當(dāng)局協(xié)商認(rèn)可的任何其他證券交易所。
    第三條 對(duì)第八條的解釋
    為協(xié)定第八條第一款之目的，用于本條上下文的“人員或機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指在任一締約方管轄范圍內(nèi)的人員或機(jī)構(gòu)。
    第四條 對(duì)第十條的解釋
    一、關(guān)于協(xié)定第十條，被請(qǐng)求方負(fù)擔(dān)其在為回復(fù)請(qǐng)求方的情報(bào)請(qǐng)求而適用國(guó)內(nèi)稅法時(shí)產(chǎn)生的日常費(fèi)用。該日常費(fèi)用一般包括內(nèi)部管理費(fèi)用和任何小額外部費(fèi)用。
    二、所有其他不包括在日常費(fèi)用內(nèi)的費(fèi)用視為非日常費(fèi)用，由請(qǐng)求方負(fù)擔(dān)。非日常費(fèi)用包括但不限于以下示例：
    （一）第三方協(xié)助調(diào)查而收取的合理費(fèi)用；
    （二）第三方復(fù)制文件而收取的合理費(fèi)用；
    （三）聘請(qǐng)專(zhuān)家、口譯或筆譯人員產(chǎn)生的合理費(fèi)用；
    （四）被請(qǐng)求方為回復(fù)專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求而產(chǎn)生的合理訴訟費(fèi)用；
    （五）為獲取證言或證詞而產(chǎn)生的合理費(fèi)用。
    三、在任何特定案例中，當(dāng)非日常費(fèi)用可能超過(guò)1000美元時(shí)，締約雙方需協(xié)商決定請(qǐng)求方是否繼續(xù)請(qǐng)求并負(fù)擔(dān)費(fèi)用。
    第五條對(duì)于“可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的”和“可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性”的解釋
    協(xié)定上下文中“可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的”一語(yǔ)和“可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性”一語(yǔ)是指經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織對(duì)《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織稅收情報(bào)交換協(xié)定范本》第一條標(biāo)記為第三和第四段注釋中的“可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性的”和“可預(yù)見(jiàn)相關(guān)性”之標(biāo)準(zhǔn)。
    第六條 生效
    一、本諒解備忘錄將于協(xié)定生效之日開(kāi)始生效，并在任何一方主管當(dāng)局終止執(zhí)行之前有效。終止通知可在任何時(shí)候以書(shū)面形式發(fā)出。本諒解備忘錄將于終止通知收到之日起60日后終止執(zhí)行。
    二、主管當(dāng)局可以在任何時(shí)候以換函形式修訂本諒解備忘錄。修訂后的諒解備忘錄于最后的修改函收到之日生效。
    本諒解備忘錄于二〇一〇年十二月二日在漢密爾頓簽訂，一式兩份，每份均用中文和英文寫(xiě)成，兩種文本同等作準(zhǔn)。

       分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局