為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的決定,經(jīng)商財(cái)政部、海關(guān)總署同意,國(guó)家稅務(wù)總局制定了《境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)》,現(xiàn)予發(fā)布。請(qǐng)各省級(jí)人民政府依財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,開展相關(guān)準(zhǔn)備工作,制定實(shí)施方案,報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
國(guó)家稅務(wù)總局商海關(guān)總署確定的跨部門、跨地區(qū)的互連互通的離境退稅信息管理系統(tǒng)發(fā)布之前,各省級(jí)人民政府如果自行組織力量開發(fā)軟件或利用其他省開發(fā)的軟件,能滿足離境退稅管理需要的,可先行試點(diǎn)使用,待離境退稅信息管理系統(tǒng)發(fā)布后,再進(jìn)行切換。
海南省實(shí)施本辦法之日起,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外旅客購物離境退稅海南試點(diǎn)管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第28號(hào))廢止。
特此公告。
附件:1.境外旅客購物離境退稅商店備案表
2.退稅商店標(biāo)識(shí)規(guī)范
3.境外旅客購物離境退稅申請(qǐng)單
4.離境退稅機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)規(guī)范
5.境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年6月2日
境外旅客購物離境退稅管理辦法(試行)
第一章 總 則
第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的決定,根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策的公告》(財(cái)政部公告2015年第3號(hào)),制定本辦法。
第二條 本辦法所稱:
境外旅客,是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。
有效身份證件,是指標(biāo)注或能夠采集境外旅客最后入境日期的護(hù)照、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證等。
退稅物品,是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品,但不包括下列物品:
?。ㄒ唬吨腥A人民共和國(guó)禁止、限制進(jìn)出境物品表》所列的禁止、限制出境物品;
?。ǘ┩硕惿痰赇N售的適用增值稅免稅政策的物品;
?。ㄈ┴?cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他物品。
退稅商店,是指報(bào)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱省國(guó)稅局)備案、境外旅客從其購買退稅物品離境可申請(qǐng)退稅的企業(yè)。
離境退稅管理系統(tǒng),是指符合《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施境外旅客離境退稅政策的公告》(財(cái)政部公告2015年第3號(hào))有關(guān)條件的用于離境退稅管理的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
退稅代理機(jī)構(gòu),是指省國(guó)稅局會(huì)同財(cái)政、海關(guān)等相關(guān)部門按照公平、公開、公正的原則選擇的離境退稅代理機(jī)構(gòu)。
第二章 退稅商店的備案、變更與終止
第三條 符合以下條件的企業(yè),經(jīng)省國(guó)稅局備案后即可成為退稅商店。
?。ㄒ唬┚哂性鲋刀愐话慵{稅人資格;
?。ǘ┘{稅信用等級(jí)在B級(jí)以上;
?。ㄈ┩獍惭b、使用離境退稅管理系統(tǒng),并保證系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備的運(yùn)行條件,能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息;
?。ㄋ模┮呀?jīng)安裝并使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版;
?。ㄎ澹┩鈫为?dú)設(shè)置退稅物品銷售明細(xì)賬,并準(zhǔn)確核算。
第四條 符合條件且有意向備案的企業(yè),填寫《境外旅客購物離境退稅商店備案表》(附件1)并附以下資料直接或委托退稅代理機(jī)構(gòu)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送:
?。ㄒ唬┲鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)出具的符合第三條第(一)、(二)和(四)款的書面證明;
(二)同意做到第三條第(三)、(五)款的書面同意書。
主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理后應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)報(bào)送至省國(guó)稅局備案。省國(guó)稅局應(yīng)在收到備案資料15個(gè)工作日內(nèi)審核備案條件,并對(duì)不符合備案條件的企業(yè)通知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)告知申請(qǐng)備案的企業(yè)。
第五條 省國(guó)稅局向退稅商店頒發(fā)統(tǒng)一的退稅商店標(biāo)識(shí)(退稅商店標(biāo)識(shí)規(guī)范見附件2)。退稅商店應(yīng)當(dāng)在其經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所顯著位置懸掛退稅商店標(biāo)識(shí),便于境外旅客識(shí)別。
第六條 退稅商店備案資料所載內(nèi)容發(fā)生變化的,應(yīng)自有關(guān)變更之日起10日內(nèi),持相關(guān)證件及資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)后,應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將變更情況逐級(jí)報(bào)省國(guó)稅局。
退稅商店發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,應(yīng)持相關(guān)證件及資料向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù),由省國(guó)稅局終止其退稅商店備案,并收回退稅商店標(biāo)識(shí),注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。
第七條 退稅商店存在以下情形之一的,由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出意見逐級(jí)報(bào)省國(guó)稅局終止其退稅商店備案,并收回退稅商店標(biāo)識(shí),注銷其境外旅客購物離境退稅管理系統(tǒng)用戶。
(一)不符合本辦法第三條規(guī)定條件的情形;
?。ǘ┪窗匆?guī)定開具《境外旅客購物離境退稅申請(qǐng)單》(附件3,以下簡(jiǎn)稱《離境退稅申請(qǐng)單》);
(三)開具《離境退稅申請(qǐng)單》后,未按規(guī)定將對(duì)應(yīng)發(fā)票抄報(bào)稅;
?。ㄋ模﹤浒负蟀l(fā)生因偷稅、騙取出口退稅等稅收違法行為受到行政、刑事處理的。
第三章 離境退稅申請(qǐng)單管理
第八條 境外旅客在退稅商店購買退稅物品,需要離境退稅的,應(yīng)當(dāng)在離境前憑本人的有效身份證件及購買退稅物品的增值稅普通發(fā)票(由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具),向退稅商店索取《離境退稅申請(qǐng)單》。
第九條 《離境退稅申請(qǐng)單》由退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具,加蓋發(fā)票專用章,交境外旅客。
退稅商店開具《離境退稅申請(qǐng)單》時(shí),要核對(duì)境外旅客有效身份證件,同時(shí)將以下信息采集到離境退稅管理系統(tǒng):
?。ㄒ唬┚惩饴每陀行矸葑C件信息以及其上標(biāo)注或能夠采集的最后入境日期;
?。ǘ┚惩饴每唾徺I的退稅物品信息以及對(duì)應(yīng)的增值稅普通發(fā)票號(hào)碼。
第十條 具有以下情形之一的,退稅商店不得開具《離境退稅申請(qǐng)單》:
(一)境外旅客不能出示本人有效身份證件;
?。ǘ{有效身份證件不能確定境外旅客最后入境日期的;
?。ㄈ┵徺I日距境外旅客最后入境日超過183天;
(四)退稅物品銷售發(fā)票開具日期早于境外旅客最后入境日;
?。ㄎ澹╀N售給境外旅客的貨物不屬于退稅物品范圍;
?。┚惩饴每筒荒艹鍪举徺I退稅物品的增值稅普通發(fā)票(由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具);
?。ㄆ撸┩痪惩饴每屯蝗赵谕煌硕惿痰陜?nèi)購買退稅物品的金額未達(dá)到500元人民幣。
第十一條 退稅商店在向境外旅客開具《離境退稅申請(qǐng)單》后,如發(fā)生境外旅客退貨等需作廢銷售發(fā)票或紅字沖銷等情形的,在作廢銷售發(fā)票的同時(shí),需將作廢或沖銷發(fā)票對(duì)應(yīng)的《離境退稅申請(qǐng)單》同時(shí)作廢。
第十二條 已辦理離境退稅的銷售發(fā)票,退稅商店不得作廢或?qū)υ摪l(fā)票開具紅字發(fā)票沖銷。
第四章 退稅代理機(jī)構(gòu)的選擇、變更與終止
第十三條 具備以下條件的銀行,可以申請(qǐng)成為退稅代理機(jī)構(gòu):
?。ㄒ唬┠軌蛟陔x境口岸隔離區(qū)內(nèi)具備辦理退稅業(yè)務(wù)的場(chǎng)所和相關(guān)設(shè)施;
?。ǘ┚邆潆x境退稅管理系統(tǒng)運(yùn)行的條件,能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)信息;
?。ㄈ┳袷囟愂辗煞ㄒ?guī)規(guī)定,三年內(nèi)未因發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的;
?。ㄋ模┰敢庀刃袎|付退稅資金。
第十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)由省國(guó)稅局會(huì)同財(cái)政、海關(guān)等部門,按照公平、公開、公正的原則選擇,并由省國(guó)稅局公告。
第十五條 完成選定手續(xù)后,省國(guó)稅局應(yīng)與選定的退稅代理機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議,服務(wù)期限為兩年。
第十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)的管理,發(fā)現(xiàn)退稅代理機(jī)構(gòu)存在以下情形之一的,應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省國(guó)稅局,省國(guó)稅局會(huì)商同級(jí)財(cái)政、海關(guān)等部門后終止其退稅代理服務(wù),注銷其離境退稅管理系統(tǒng)用戶:
(一)不符合本辦法第十三條規(guī)定條件的情形;
?。ǘ┪窗匆?guī)定申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算;
(三)境外旅客離境退稅結(jié)算申報(bào)資料未按規(guī)定留存?zhèn)洳椋?br /> ?。ㄋ模⒕惩饴每筒环弦?guī)定的離境退稅申請(qǐng)辦理了退稅,并申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算;
?。ㄎ澹┰诜?wù)期間發(fā)生稅收違法行為受到行政、刑事處理的;
(六)未履行與省國(guó)稅局簽訂的服務(wù)協(xié)議。
第十七條 退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在離境口岸隔離區(qū)內(nèi)設(shè)置專用場(chǎng)所,并在顯著位置用中英文做出明顯標(biāo)識(shí)(退稅代理機(jī)構(gòu)標(biāo)識(shí)規(guī)范見附件4)。退稅代理機(jī)構(gòu)設(shè)置標(biāo)識(shí)應(yīng)符合海關(guān)監(jiān)管要求。
第五章 離境退稅的辦理流程
第十八條 境外旅客離境時(shí),應(yīng)向海關(guān)辦理退稅物品驗(yàn)核確認(rèn)手續(xù)。
第十九條 境外旅客向退稅代理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理離境退稅時(shí),須提交以下資料:
?。ㄒ唬┍救擞行矸葑C件;
?。ǘ┙?jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請(qǐng)單》。
第二十條 退稅代理機(jī)構(gòu)接到境外旅客離境退稅申請(qǐng)的,應(yīng)首先采集申請(qǐng)離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息,并在核對(duì)以下內(nèi)容無誤后,按海關(guān)確認(rèn)意見辦理退稅:
?。ㄒ唬┨峁┑碾x境退稅資料齊全;
?。ǘ峨x境退稅申請(qǐng)單》上所載境外旅客信息與采集申請(qǐng)離境退稅的境外旅客本人有效身份證件信息一致;
(三)《離境退稅申請(qǐng)單》經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章;
?。ㄋ模┚惩饴每碗x境日距最后入境日未超過183天;
(五)退稅物品購買日距離境日未超過90天;
?。峨x境退稅申請(qǐng)單》與離境退稅管理系統(tǒng)比對(duì)一致。
第二十一條 退稅款的計(jì)算。以離境的退稅物品的增值稅普通發(fā)票金額(含增值稅)為依據(jù),退稅率為11%,計(jì)算應(yīng)退增值稅額。計(jì)算公式為:
應(yīng)退增值稅額=離境的退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率
實(shí)退增值稅額=應(yīng)退增值稅額-退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)費(fèi)
第二十二條 退稅幣種為人民幣。退稅金額超過10000元人民幣的,退稅代理機(jī)構(gòu)應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。退稅金額未超過10000元人民幣的,根據(jù)境外旅客選擇,退稅代理機(jī)構(gòu)采用現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅。
境外旅客領(lǐng)取或者辦理領(lǐng)取退稅款時(shí),應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》(附件5)。
第二十三條 若離境退稅管理系統(tǒng)因故不能及時(shí)提供相關(guān)信息比對(duì)時(shí),退稅代理機(jī)構(gòu)可先按照本辦法第二十一條規(guī)定計(jì)算應(yīng)退增值稅額,在系統(tǒng)可提供相關(guān)信息并比對(duì)無誤后在系統(tǒng)中確認(rèn),并采取銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理退稅。
第二十四條 退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅應(yīng)于每月15日前,通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成《境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)表》(附件6),報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān),作為申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算的依據(jù)。同時(shí)將以下資料裝訂成冊(cè),留存?zhèn)洳椋?br /> ?。ㄒ唬毒惩饴每唾徫镫x境退稅結(jié)算申報(bào)表》;
?。ǘ┙?jīng)海關(guān)驗(yàn)核簽章的《離境退稅申請(qǐng)單》;
(三)經(jīng)境外旅客簽字確認(rèn)的《境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單》。
第二十五條 退稅代理機(jī)構(gòu)首次向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)境外旅客離境退稅結(jié)算時(shí),應(yīng)首先提交與省國(guó)稅局簽訂的服務(wù)協(xié)議、《出口退(免)稅備案表》進(jìn)行備案。
第二十六條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)退稅代理機(jī)構(gòu)提交的境外旅客購物離境退稅結(jié)算申報(bào)數(shù)據(jù)審核、比對(duì)無誤后,按照規(guī)定開具《稅收收入退還書》,向退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退付。省國(guó)稅局應(yīng)按月將離境退稅情況通報(bào)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)?! ?/p>
第六章 信息傳遞與交換
第二十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)、海關(guān)、退稅代理機(jī)構(gòu)和退稅商店應(yīng)傳遞與交換相關(guān)信息。
第二十八條 退稅商店通過離境退稅管理系統(tǒng)開具境外旅客購物離境退稅申請(qǐng)單,并實(shí)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。
第二十九條 退稅代理機(jī)構(gòu)通過離境退稅管理系統(tǒng)為境外旅客辦理離境退稅,并實(shí)時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)傳送相關(guān)信息。
第七章 附 則
第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行?!?
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