國家稅務總局公告2016年第46號 – 關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告
            發(fā)布日期:2016-7-27

            國家稅務總局

            關(guān)于發(fā)布修訂后的《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》的公告

            國家稅務總局公告2016年第46號

              為深入貫徹落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》和《國務院關(guān)于促進外貿(mào)回穩(wěn)向好的若干意見》(國發(fā)〔2016〕27號),進一步優(yōu)化出口退稅管理,更好地發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用,推進社會信用體系建設,國家稅務總局對《出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法》(國家稅務總局公告2015年第2號發(fā)布)進行了修訂,現(xiàn)予重新發(fā)布,自2016年9月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P(guān)于發(fā)布〈出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第2號)同時廢止。
              特此公告。

              附件:1.生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報告
                 2.出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設情況報告
                 3.出口退(免)稅企業(yè)管理類別評定表

            國家稅務總局
            2016年7月13日

            出口退(免)稅企業(yè)分類管理辦法

            第一章 總  則

              第一條  為進一步優(yōu)化出口退(免)稅管理,提高納稅人稅法遵從度,推進社會信用體系建設,充分發(fā)揮出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的職能作用,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、相關(guān)出口稅收規(guī)定,制定本辦法。
              第二條  國稅機關(guān)應按照風險可控、放管服結(jié)合、利于遵從、便于辦稅的原則,對出口退(免)稅企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))進行分類管理。
              第三條  出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。
              第四條  各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局(以下簡稱省國家稅務局)負責組織實施本地區(qū)出口企業(yè)的分類管理工作。
              具有出口退(免)稅審批權(quán)限的國家稅務局負責評定所轄出口企業(yè)的管理類別。

            第二章 出口企業(yè)管理類別的評定標準

              第五條  一類出口企業(yè)的評定標準。
             ?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)應同時符合下列條件:
              1.企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退(免)稅規(guī)模相匹配。
              2.近3年(含評定當年,下同)未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
              3.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)。
              4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
              5.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。
             ?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)應同時符合下列條件:
              1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
              2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。
              3.持續(xù)經(jīng)營5年以上(因合并、分立、改制重組等原因新設立企業(yè)的情況除外)。
              4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
              5.評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。
              6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
              7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。
             ?。ㄈ┩赓Q(mào)綜合服務企業(yè)應同時符合下列條件:
              1.近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
              2.上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。
              3.上一年度申報從事外貿(mào)綜合服務業(yè)務的出口退稅額,大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。
              4.評定時納稅信用級別為A級或B級。
              5.評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。
              6.評定時外匯管理的分類管理等級為A級。
              7.企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退(免)稅風險控制體系。
              第六條  具有下列情形之一的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應評定為三類:
             ?。ㄒ唬┳允坠P申報出口退(免)稅之日起至評定時未滿12個月。
              (二)評定時納稅信用級別為C級,或尚未評價納稅信用級別。
             ?。ㄈ┥弦荒甓壤塾?個月以上未申報出口退(免)稅(從事對外援助、對外承包、境外投資業(yè)務的,以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設備的出口企業(yè)除外)。
             ?。ㄋ模┥弦荒甓劝l(fā)生過違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定的情形,但尚未達到稅務機關(guān)行政處罰標準或司法機關(guān)處理標準的。
              (五)存在省國家稅務局規(guī)定的其他失信或風險情形。
              第七條  具有下列情形之一的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應評定為四類:
             ?。ㄒ唬┰u定時納稅信用級別為D級。
             ?。ǘ┥弦荒甓劝l(fā)生過拒絕向國稅機關(guān)提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
              (三)上一年度因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定,被稅務機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理過的。
             ?。ㄋ模┰u定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán),或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。
              (五)四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
             ?。┝腥雵衣?lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
             ?。ㄆ撸┖jP(guān)企業(yè)信用管理類別認定為失信企業(yè)。
             ?。ò耍┩鈪R管理的分類管理等級為C級。
             ?。ň牛┐嬖谑叶悇站忠?guī)定的其他嚴重失信或風險情形。
              第八條  一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應評定為二類。

            第三章 出口企業(yè)管理類別評定及調(diào)整

              第九條  出口企業(yè)管理類別評定工作每年進行1次,應于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后1個月內(nèi)完成。評定工作完成的次月起,國稅機關(guān)對出口企業(yè)實施對應的分類管理措施。
              第十條  申請出口企業(yè)管理類別評定為一類的出口企業(yè),應于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定的當月向主管國稅機關(guān)報送《生產(chǎn)型出口企業(yè)生產(chǎn)能力情況報告》(僅生產(chǎn)企業(yè)填報,樣式見附件1)、《出口退(免)稅企業(yè)內(nèi)部風險控制體系建設情況報告》(樣式見附件2)。
              第十一條  縣(區(qū))國家稅務局負責評定出口企業(yè)管理類別的,應于評定工作完成后10個工作日內(nèi)將評定結(jié)果報地(市)國家稅務局備案;地(市)國家稅務局負責評定的,縣(區(qū))國家稅務局須進行初評并填報《出口退(免)稅企業(yè)管理類別評定表》(附件3),報地(市)國家稅務局審定。
              第十二條  負責評定出口企業(yè)管理類別的國稅機關(guān),應在評定工作完成后的15個工作日內(nèi)將評定結(jié)果告知出口企業(yè),并主動公開一類、四類的出口企業(yè)名單。
              第十三條  主管國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)存在下列情形的,應自發(fā)現(xiàn)之日起20個工作日內(nèi),調(diào)整其出口企業(yè)管理類別:
             ?。ㄒ唬┮活悺⒍?、三類出口企業(yè)的納稅信用級別發(fā)生降級的,可相應調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
             ?。ǘ┮活悺⒍?、三類出口企業(yè)發(fā)生以下情形之一的,出口企業(yè)管理類別應調(diào)整為四類:
              1.拒絕提供有關(guān)出口退(免)稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證的。
              2.因違反出口退(免)稅有關(guān)規(guī)定,被稅務機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理。
              3.被列為國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
             ?。ㄈ┮活?、二類出口企業(yè)不配合國稅機關(guān)實施出口退(免)稅管理,以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退(免)稅憑證及備案單證的,出口企業(yè)管理類別應調(diào)整為三類。
             ?。ㄋ模┮活?、二類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的,暫按三類出口企業(yè)管理,待案件查結(jié)后,依據(jù)查處情況相應調(diào)整出口企業(yè)管理類別;三類、四類出口企業(yè)因涉嫌騙取出口退稅被立案查處尚未結(jié)案的,暫按原類別管理,待案件查結(jié)后,依據(jù)查處情況調(diào)整出口企業(yè)管理類別。
             ?。ㄎ澹┰趪悪C關(guān)完成年度管理類別評定后新增辦理出口退(免)稅備案的出口企業(yè),其出口企業(yè)管理類別應確定為三類。
              第十四條  負責評定出口企業(yè)管理類別的國稅機關(guān)在評定出口企業(yè)的管理類別時,應根據(jù)出口企業(yè)上一年度的管理類別,按照四類、三類、二類、一類的順序逐級晉級,原則上不得越級評定。
              四類出口企業(yè)自評定之日起,12個月內(nèi)不得評定為其他管理類別。
              第十五條  國稅機關(guān)應提高稅源管理部門、納稅服務部門、稽查部門、進出口稅收管理部門之間信息共享的質(zhì)量和效率,建立相應的信息通報制度,及時傳遞出口企業(yè)的納稅信用級別評定結(jié)果、納稅評估情況、稅務稽查立案及處理情況等信息。

            第四章 分類管理及服務措施

              第十六條  主管國稅機關(guān)可為一類出口企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務區(qū)),優(yōu)先辦理出口退稅,并建立重點聯(lián)系制度,及時解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問題。
              對一類出口企業(yè)中納稅信用級別為A級的納稅人,按照《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》的規(guī)定,實施聯(lián)合激勵措施。
              第十七條  對一類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)經(jīng)審核,同時符合下列條件的,應自受理企業(yè)申報之日起,5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
             ?。ㄒ唬┥陥蟮碾娮訑?shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
             ?。ǘ┏隹谕耍猓┒愵~計算準確無誤。
             ?。ㄈ┎簧婕岸悇湛偩趾褪叶悇站执_定的預警風險信息。
             ?。ㄋ模儆谕赓Q(mào)企業(yè)的,出口的貨物是從納稅信用級別為A級或B級的供貨企業(yè)購進。
             ?。ㄎ澹儆谕赓Q(mào)綜合服務企業(yè)的,接受其提供服務的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。
              第十八條  對二類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)經(jīng)審核,同時符合下列條件的,應自受理企業(yè)申報之日起,10個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
              (一)符合出口退(免)稅相關(guān)規(guī)定。
             ?。ǘ┥陥蟮碾娮訑?shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
              (三)未發(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
              第十九條  對三類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)經(jīng)審核,同時符合下列條件的,應自受理企業(yè)申報之日起,15個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù):
             ?。ㄒ唬┓铣隹谕耍猓┒愊嚓P(guān)規(guī)定。
              (二)申報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
             ?。ㄈ┪窗l(fā)現(xiàn)審核疑點或者審核疑點已排除完畢。
              第二十條  對四類出口企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)應按下列規(guī)定進行審核:
             ?。ㄒ唬┥陥蟮募堎|(zhì)憑證、資料應與電子數(shù)據(jù)相互匹配且邏輯相符。
             ?。ǘ┥陥蟮碾娮訑?shù)據(jù)應與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。
             ?。ㄈυ擃惼髽I(yè)申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機關(guān)應對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票,都要抽取一定的比例發(fā)函調(diào)查。
             ?。ㄋ模儆谏a(chǎn)企業(yè)的,對其申報出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品,國稅機關(guān)應對其生產(chǎn)能力、納稅情況進行評估。
              國稅機關(guān)按上述要求完成審核,并排除所有審核疑點后,應自受理企業(yè)申報之日起,20個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)。
              第二十一條  出口企業(yè)申報的出口退(免)稅,國稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的,應按規(guī)定予以核實,排除相關(guān)疑點后,方可辦理出口退(免)稅,不受本辦法有關(guān)辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)時限的限制:
             ?。ㄒ唬┎环媳巨k法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條規(guī)定的。
              (二)涉及海關(guān)、外匯管理局等出口監(jiān)管部門提供的風險信息。
              第二十二條  各省國家稅務局應定期組織對已辦理的出口退(免)稅情況開展風險分析工作,發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的退(免)稅存在騙取出口退稅疑點的,應按規(guī)定進行評估、核查,發(fā)現(xiàn)問題的,應按規(guī)定予以處理。

            第五章 附  則

              第二十三條  本辦法用語的含義:
              “出口退(免)稅企業(yè)”,指適用出口退(免)稅政策的企業(yè)和其他單位,以及適用增值稅零稅率政策的應稅服務提供者。按照出口企業(yè)適用的出口退(免)稅辦法和經(jīng)營業(yè)態(tài),分為生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務企業(yè)。
              “生產(chǎn)企業(yè)”,指適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)。
              “外貿(mào)企業(yè)”,指適用免退稅辦法的出口企業(yè)。
              “一類出口企業(yè)”“二類出口企業(yè)”“三類出口企業(yè)”“四類出口企業(yè)”,指出口退(免)稅企業(yè)分類管理類別分別為一類、二類、三類、四類的出口企業(yè)。
              “上一年度”,指評定出口退(免)稅企業(yè)管理類別的上一個自然年度。
              “外貿(mào)綜合服務業(yè)務”,應同時符合以下條件:
             ?。ㄒ唬┏隹谪浳餅閲鴥?nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。
             ?。ǘ﹪鴥?nèi)生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務企業(yè)。
             ?。ㄈ﹪鴥?nèi)生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同,并約定貨物由外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口至境外單位或個人,貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務企業(yè)。
             ?。ㄋ模┩赓Q(mào)綜合服務企業(yè)以自營方式出口。
             ?。ㄎ澹┩赓Q(mào)綜合服務企業(yè)申報出口退(免)稅時,在《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》第15欄(業(yè)務類型)、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》第19欄〔退(免)稅業(yè)務類型〕填寫“WMZHFW”。
              “辦結(jié)出口退(免)稅手續(xù)”,指國稅機關(guān)對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退(免)稅,開具稅收收入退還書并傳遞至國庫。
              第二十四條  各省國家稅務局可以根據(jù)本辦法制定和細化具體實施辦法。
              第二十五條  本辦法自2016年9月1日起施行,以出口企業(yè)申報退(免)稅時間為準。

              鏈接:相關(guān)政策解讀

            來源:國家稅務總局

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