國家稅務總局公告2017年第11號 – 關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告
            發(fā)布日期:2017-4-21

            國家稅務總局

            關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告

            國家稅務總局公告2017年第11號

              為進一步明確營改增試點運行中反映的有關(guān)征管問題,現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下:
              一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
              二、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后,以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式,授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務,并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的,由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票,與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
              三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,不適用《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā))。
              四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
              納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務,按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。
              五、納稅人提供植物養(yǎng)護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅。
              六、發(fā)卡機構(gòu)、清算機構(gòu)和收單機構(gòu)提供銀行卡跨機構(gòu)資金清算服務,按照以下規(guī)定執(zhí)行:
              (一)發(fā)卡機構(gòu)以其向收單機構(gòu)收取的發(fā)卡行服務費為銷售額,并按照此銷售額向清算機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
             ?。ǘ┣逅銠C構(gòu)以其向發(fā)卡機構(gòu)、收單機構(gòu)收取的網(wǎng)絡服務費為銷售額,并按照發(fā)卡機構(gòu)支付的網(wǎng)絡服務費向發(fā)卡機構(gòu)開具增值稅發(fā)票,按照收單機構(gòu)支付的網(wǎng)絡服務費向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
              清算機構(gòu)從發(fā)卡機構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務費,一并計入清算機構(gòu)的銷售額,并由清算機構(gòu)按照此銷售額向收單機構(gòu)開具增值稅發(fā)票。
             ?。ㄈ┦諉螜C構(gòu)以其向商戶收取的收單服務費為銷售額,并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。
              七、納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,需要補開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務總局另有規(guī)定的除外)。
              八、實行實名辦稅的地區(qū),已由稅務機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人(業(yè)主、負責人)實名信息的納稅人,申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的,主管國稅機關(guān)應自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),有條件的主管國稅機關(guān)即時辦結(jié)。即時辦結(jié)的,直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》,不再出具《稅務行政許可受理通知書》。
              九、自2017年6月1日起,將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下稱“自開發(fā)票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
              自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍須向地稅機關(guān)申請代開。
              自開發(fā)票試點納稅人所開具的增值稅專用發(fā)票應繳納的稅款,應在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
              十、自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報抵扣進項稅額。
              增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。
              納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行。
              除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項,按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
              特此公告。

            國家稅務總局

            2017年4月20日

            來源:國家稅務總局

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