會計上如何確認、計量“工程預收款”事項?
            發(fā)布日期:2014-12-23

            答:建筑業(yè)“營改增”政策尚未出臺,對建筑企業(yè)預收工程款是否繳納增值稅尚無定論。

            (1)如果建筑業(yè)“營改增”政策出臺后要求預收工程款計提銷項稅,會計處理如下:

            ①企業(yè)提供建筑業(yè)應稅勞務并收到甲方支付的工程預付款時

            借:銀行存款

            ????貸:預收賬款

            同時

            借:其他應收款-增值稅銷項稅額

            ????貸:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

            銷項稅額=預收賬款÷(1+11%)×11%

            ②待以后期間,預收賬款形成工程結(jié)算后

            借:應收款賬

            預收賬款

            ????貸:工程結(jié)算

            ????????應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

            ?? ?????其他應收款—增值稅銷項稅額

            (2)如果建筑業(yè)“營改增”政策出臺后不要求預收工程款計提銷項稅,會計處理如下:

            ①企業(yè)提供建筑業(yè)應稅勞務并收到甲方支付的工程預付款時

            借:銀行存款

            ????貸:預收賬款

            ②待以后期間,預收賬款形成工程結(jié)算后

            借:應收款賬

            預收賬款

            ????貸:工程結(jié)算

            ????????應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

            ?

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