會計上如何處理過渡期間的“其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加”中計提的營業(yè)稅金及附加?
            發(fā)布日期:2015-8-18

            答:“營改增”前建筑業(yè)因營業(yè)稅交納時點與財務(wù)會計處理存在暫時性時間差異,部分建筑企業(yè)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”及“其他應(yīng)付款-遞延營業(yè)稅金及附加”仍有余額,這部分的余額應(yīng)及時進行會計處理。

            (1)“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”是施工單位與業(yè)主單位開票結(jié)算金額為依據(jù)計算的應(yīng)交營業(yè)稅,這部分應(yīng)交營業(yè)稅按照規(guī)定的時間節(jié)點上交結(jié)清。

            (2)“其他應(yīng)付款-遞延營業(yè)稅金及附加”是依據(jù)建造合同準則確認的收入金額與業(yè)主尚未計價結(jié)算差額部分為計稅依據(jù)而預提的營業(yè)稅。此部分稅金余額需及時進行處理:

            ①“營改增”實施時點前,應(yīng)按照營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的規(guī)定,摸底應(yīng)記未記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”的金額,從“其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加”科目轉(zhuǎn)出至“應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅”科目,并及時繳納相關(guān)的稅收。

            ②“營改增”實施時點前,已按稅法規(guī)定,結(jié)清應(yīng)交營業(yè)稅,但“其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加”科目仍有余額的,需進行以前年度損益調(diào)整。此種處理,可能導致企業(yè)所得稅查補風險,影響企業(yè)的資金流。

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