“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響體現(xiàn)在哪些方面?
            發(fā)布日期:2015-11-05

            答:“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)方面,主要包括:

            (1)對(duì)稅負(fù)的影響

            根據(jù)測(cè)算,“營(yíng)改增”后,建筑業(yè)稅負(fù)普遍提高,主要受建筑業(yè)工程施工板塊、成本結(jié)構(gòu)、物資設(shè)備供應(yīng)商或租賃商、勞務(wù)分包商等多種因素綜合的影響。

            (2)對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響

            營(yíng)業(yè)稅稅制下,投標(biāo)報(bào)價(jià)采取綜合稅率計(jì)提稅金的方式,沒有考慮流轉(zhuǎn)稅制改革對(duì)建造成本、稅金及利潤(rùn)的影響。“營(yíng)改增”后,這種方式將發(fā)生根本變化。因?yàn)?,增值稅為價(jià)外稅,且實(shí)行減法計(jì)稅,在進(jìn)行工程量清單子目綜合單價(jià)測(cè)算時(shí),由于很難預(yù)測(cè)有多少成本費(fèi)用能夠取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣,難以準(zhǔn)確測(cè)算工程的稅費(fèi)情況,使得標(biāo)前測(cè)算時(shí)投標(biāo)綜合單價(jià)難以確定,影響工程的預(yù)期收益。因此,投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)也需將此作為重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。

            (3)對(duì)組織架構(gòu)、資質(zhì)管理與業(yè)務(wù)模式的影響

            企業(yè)的組織架構(gòu)、資質(zhì)管理與業(yè)務(wù)模式三者在“營(yíng)改增”的影響下,是相互關(guān)聯(lián),相互影響的?!盃I(yíng)改增”后,根據(jù)建筑業(yè)增值稅納稅主體、納稅方式的不同,可能會(huì)對(duì)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)、管理模式和資質(zhì)問題產(chǎn)生重大影響。

            如:局管模式下,“營(yíng)改增”后,若建筑業(yè)采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳、法人單位匯總繳納”的匯總納稅模式,在集團(tuán)公司與參建的子公司不屬于同一匯總納稅范圍的情況下,將會(huì)存在如下問題:一、合同主體與施工主體不一致;二、收入、成本分別并入集團(tuán)公司和子公司匯總報(bào)表范圍。根據(jù)現(xiàn)行建筑法的相關(guān)規(guī)定,存在被認(rèn)為肢解建筑工程的風(fēng)險(xiǎn);三、匯總納稅模式,存在多級(jí)的母子施工組織雙重預(yù)繳增值稅,影響資金流;四、在這種管理模式下,受增值稅的影響,如果要規(guī)避前述三個(gè)問題,可能需要調(diào)整現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu),如將母子公司變更為總分公司。

            (4)對(duì)物資、設(shè)備采購、勞務(wù)分包管理方面的影響

            影響主要有三方面:一是交易主體的增值稅納稅人身份、勞務(wù)分包模式是影響稅負(fù)高低的首要因素,如與個(gè)人發(fā)生的交易行為或個(gè)人分包,無法形成進(jìn)項(xiàng)稅額導(dǎo)致增值稅稅負(fù)上升,進(jìn)而導(dǎo)致凈利潤(rùn)降低。二是“營(yíng)改增”前購進(jìn)資產(chǎn)不能抵扣,導(dǎo)致“營(yíng)改增”后企業(yè)增值稅稅負(fù)的上升。三是“營(yíng)改增”后合同主體、采購價(jià)格、付款發(fā)票、發(fā)票的取得與傳遞,每個(gè)環(huán)節(jié)都是影響增值稅稅負(fù)水平高低的重要因素。

            (5)對(duì)合同管理的影響

            “營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)合同的影響,包括總承包合同、物資采購合同、設(shè)備采購或租賃合同、勞務(wù)分包合同、合同的審批簽訂等各個(gè)環(huán)節(jié)所涉及到的合同和相關(guān)涉稅條款,要降低企業(yè)的稅負(fù),完善合同管理,需要針對(duì)不同的合同結(jié)合增值稅要求進(jìn)行完善。

            如:對(duì)總承包合同中有關(guān)質(zhì)保金、甲供材、預(yù)收款等,影響企業(yè)稅負(fù)或資金流的內(nèi)容如何進(jìn)行談判、修改和完善;對(duì)物資采購合同中,發(fā)票、稅金等如何明確。

            (6)過渡期對(duì)企業(yè)的影響

            “營(yíng)改增”后,建筑業(yè)所適用的增值稅政策,將會(huì)對(duì)施工企業(yè)變更索賠、期初存量資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)稅清繳、已完工未結(jié)算項(xiàng)目、超驗(yàn)或欠驗(yàn)、潛盈潛虧等方面的問題產(chǎn)生重大影響。

            (7)對(duì)稅務(wù)管理的影響

            增值稅專用發(fā)票要求比照現(xiàn)金管理,稅金的征收機(jī)關(guān)由地稅調(diào)整到國(guó)稅,計(jì)征采用憑票抵扣制度,對(duì)發(fā)票的管理、納稅申報(bào)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理提出了更高要求,企業(yè)也將面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

            (8)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有管理制度及部門之間工作協(xié)調(diào)的影響

            施工企業(yè)現(xiàn)有管理制度均是基于營(yíng)業(yè)稅制下的制度,“營(yíng)改增”后,企業(yè)現(xiàn)有的很多管理制度條款可能不再適用,需要及時(shí)進(jìn)行清理或修訂。

            企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理制度是各部門之間相互協(xié)調(diào)配合的,所以,“營(yíng)改增”后涉及部門之間的配合十分重要,強(qiáng)化相關(guān)部門的分工配合及職責(zé)要求,確保從整體管理制度到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié),合同的簽訂、工程分包、企業(yè)每筆支出憑證的取得、傳遞到會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)等,將風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。

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